注册会计师审计考试题
在学习、工作中，只要有考核要求，就会有试题，试题是命题者按照一定的考核目的编写出来的。什么样的试题才能有效帮助到我们呢？下面是小编为大家收集的注册会计师审计考试题，希望能够帮助到大家。
一、单项选择题
1.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的用户是财务报表的预期使用者
B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C.审计的基础是独立性和专业性
D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
2.下列有关职业判断的说法中，正确的是（）。
A.在计划审计工作时，无需运用职业判断
B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断结论的相似程度越高，职业判断的质量越高
C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由
D.注册会计师无需在整个审计过程中运用职业判断
3.下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。
A.审计风险指的是注册会计师不当执业承担法律后果的可能性，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性
B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
4.下面关于分析程序的说法中，错误的是（）。
A.在风险评估程序中，必须实施分析程序
B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C.针对同一认定可以结合使用细节测试和实质性分析程序
D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
5.无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款。下列说法中，错误的是（）。
A.如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见
B.回函中存在免责或其他限制条款会使得回函失去可靠性
C.如果认为询证函回函不可靠，注册会计师可以通过直接打电话给被询证者等方式以验证回函的内容和来源
D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠的审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可以执行替代审计程序
6.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
A.仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
7.下列有关选样方法的表述中，错误的是（）。
A.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的
B.简单随机选样在统计抽样中适用，在非统计抽样中不适用
C.随意选样下，注册会计师仍然要避免任何有意识的偏向或可预见性
D.整群抽样通常不能在审计抽样中使用
8.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（）。
A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.总体规模
D.预计总体偏差率
9.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（）。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
10.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位所处的行业和经济环境
B.财务报表使用者的范围
C.被审计单位的所有权结构和融资方式
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
11.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作
C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
12.下列各项中，属于被审计单位对控制的监督的是（）。
A.信息处理
B.职责分离
C.授权
D.将信息系统所记录的数据与实物资产核对
13.在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试
B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，本次审计无须测试
C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
D.当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据
14.下列有关实质性程序的性质的说法中，正确的是（）。
A.细节测试适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易
B.在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
C.细节测试对存在或发生、计价认定的测试尤其有效
D.如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师无需考虑这些信息是否在本期或前期经过审计
15.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对认定层次的重大错报风险
C.针对特别风险，注册会计师可以考虑采取综合性方案
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
16.下列对于书面声明的说法中，错误的是（）。
A.管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映
B.注册会计师不应以书面声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
C.在某些情况下，可能要求管理层更新书面声明，管理层也可能需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当
D.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
17.下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
B.注册会计师有责任对财务报表不存在违反法律法规的行为获取合理保证
C.针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报
18.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整
B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
19.下列关于考虑持续经营假设的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
B.即便编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师对持续经营假设考虑的这种责任仍然存在
C.其他财务报告编制基础可能没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，管理层在编制财务报表时无需再评估持续经营能力
D.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
20.下列事项中，注册会计师无须与治理层沟通的是（）。
A.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见
B.就审计项目组成员按照职业道德要求保持独立性作出声明
C.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合
21.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（）。
A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
22.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，错误的是（）。
A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报
B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
C.如果收入存在重大高估，且这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报
D.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
23.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B.在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
24.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，错误的是（）。
A.对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险
B.在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见
D.注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制
25.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。
A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试
二、多项选择题
1.自动控制能为企业带来的好处包括（）。
A.自动控制比较不容易被绕过
B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
C.自动控制能够有效处理大流量交易及数据
D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取
2.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。
A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
B.抽取多笔交易测试应用控制设计的合理性
C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制
D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
3.下列各项审计程序中，可以采用审计抽样的有（）。
A.分析程序
B.观察
C.应收账款实施函证
D.检查
4.下列情况中，注册会计师应当较少利用内部审计工作，而更多执行审计工作的有（）。
A.内部审计人员缺乏足够的胜任能力
B.评价收集的审计证据时涉及较多的判断
C.当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
5.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。
A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
6.下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（）。
A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
7.下列各项中，注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑的有（）。
A.被审计单位的规模
B.作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性
C.内部控制的情况和适用的要素
D.相关风险的重要程度
8.注册会计师承接相关审计业务的前提条件包括（）。
A.编制财务报表的基础恰当，且能够为预期使用者获取
B.管理层已认可并理解其承担的责任
C.治理层已认可注册会计师的审计计划
D.财务报表特定使用者对财务报告编制基础是可接受的
9.下列关于明显微小的错报的说法中，错误的有（）。
A.明显微小即不重大
B.注册会计师不需要累积明显微小的错报
C.明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10%
D.注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值
10.下列有关注册会计师执行业务的保证程度的说法中，正确的有（）。
A.除审计和审阅外的其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证
B.税务咨询属于注册会计师提供的相关服务，不提供任何程度的保证水平
C.合理保证业务的检查风险高于有限保证业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平
三、简答题
1.（本小题6分）甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师采用跟函方式函证银行存款、借款等信息。为了防止甲公司与银行串通，A注册会计师采用了非预约方式，独自前往银行按照银行的通用受理流程在相应柜台现场询证，并得到了满意的答复。
（2）为确定甲公司应收账款的可回收性，A注册会计师对应收账款余额实施了函证。
（3）在实施应收账款函证程序时，A注册会计师获取了甲公司的客户清单，并要求财务人员依据清单上的客户依次填写询证函。A注册会计师从中选取了部分客户询证函并对询证函上的各项资料进行充分核对后，亲自交予快递公司发出。
（4）甲公司的客户乙公司电话联系A注册会计师确认了应收账款的回函金额，A注册会计师要求其书面回复，但在审计工作结束前仍未收到书面回函。A注册会计师将该情况记录于审计工作底稿中。
（5）甲公司应收账款询证函回函中显示有1家客户的回函存在差异，因差异金额低于明显微小错报临界值，A注册会计师未再实施替代程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2.（本小题6分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2019年的.财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师从甲公司提供的存货存放地点清单中选取部分仓库追查至仓库租赁合同，以此确定存货存放地点清单的完整性。
（2）A注册会计师在对乙公司的存货实施监盘程序时，与管理层提前协商了实地察看盘点现场、观察存货盘点以及对已盘点存货实施检查的时间。
（3）丙公司为图书贸易企业，其图书存放在全国各地的机场或火车站店面中，由于店面均在安检区内，没有登机牌或火车票不能进入，为存货的监盘工作带来了极大的困难。A注册会计师认为在存货盘点现场实施存货监盘不可行，于是实施了替代审计程序，结果满意。
（4）在对丁公司的存货实施监盘时，A注册会计师详细记录了存货监盘过程的测试情况，测试结果满意。同时获取了存货盘点记录的复印件，为确定丁公司的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果提供证据。
（5）A注册会计师计划在2019年12月31日对戊公司存货进行监盘，在原定监盘日恰逢大雪封路，无法到达存货存放地实施监盘。A注册会计师与戊公司管理层协商另选2020年1月3日再次实施监盘。监盘结果满意，A注册会计师得出了存货不存在重大错报的结论。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3.（本小题6分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1）甲公司管理层2019年末与其关联方公司发生了一笔金额重大的采购交易，A注册会计师将其作为在审计工作时重点关注过的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。
（2）乙公司的2018年财务报表已由DEF会计师事务所的B注册会计师进行审计，并发表了保留意见。A注册会计师拟在其他事项段中说明：①2018年财务报表已由B注册会计师审计；②B注册会计师发表的意见的类型；③B注册会计师出具的审计报告的日期。
（3）丙公司的财务报表附注中未披露关键管理人员薪酬，A注册会计师拟增加其他事项段来对关键管理人员的薪酬进行补充说明。
（4）2019年10月，上市公司丁公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落，来说明该情况。
（5）戊公司的年度报告相关文件在审计报告日后才能取得，A注册会计师要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在戊公司公布前提供给注册会计师，以使A注册会计师可以完成准则要求的程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4.（本小题6分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司（以下简称甲公司）2019年度的财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师将超过集团利润总额15%的组成部分确定为重要组成部分，其余的为不重要的组成部分。
（2）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性，使各组成部分的重要性水平的汇总数与集团财务报表整体的重要性一致。
（3）乙公司为甲公司的不重要组成部分，集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组拟选取乙公司超过其重要性的项目实施审计，来获取审计证据。
（4）丙公司为甲公司的不重要组成部分，其组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿，集团项目组接触信息受到限制，拟因此发表非无保留意见的审计报告。
（5）因丁公司的组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此发表了不恰当的审计意见，集团项目组认为责任主要由该组成部分注册会计师承担。
（6）丁公司为甲公司的重要组成部分，集团项目组对组成部分注册会计师进行了解，认为组成部分注册会计师的专业胜任能力较强，故不拟参与该组成部分注册会计师的工作。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分11分）ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）为鼓励开拓新业务，事务所规定审计人员每年开拓业务收费金额达到一定额度后，即可享有晋升机会。
（2）事务所规定，每两年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查。
（3）项目组在向会计师事务所外部的专业人士进行咨询时，考虑到保密原则，可以不提供所有的相关事实。
（4）事务所每年至少一次对所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（5）历史财务信息审计工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，审阅业务工作底稿的保存期限由事务所自行决定，但不得低于5年。
（6）事务所规定，若在审计工作中利用专家的工作，专家应当受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
6.（本小题6分）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计的项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计过程中遇到下列事项：
（1）甲公司系上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师得知对甲公司审计业务实施项目质量控制复核的人员的父亲拥有乙公司的1000股股票。
（2）B注册会计师在2014年度至2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，自2016年度起，ABC会计师事务所任命B注册会计师担任甲公司2016年至2019年度财务报表审计的签字注册会计师。
（3）项目组成员C注册会计师曾担任甲公司的会计主管，2018年底于甲公司辞职后加入ABC会计师事务所。
（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，在会上参与抽奖并抽中三等奖，奖品为甲公司生产的产品。
（5）在审计执行过程中，恰逢甲公司诉讼案件审判，甲公司鉴于ABC会计师事务所专业能力优秀又聘请其作为辩证方，ABC会计师事务所承接了该诉讼支持服务。
（6）丙公司系甲公司的不重要子公司，XYZ公司为丙公司提供了信息技术系统服务，该系统构成丙公司财务报告内部控制的重要组成部分。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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