历年注册会计师试题
在现实的学习、工作中，我们都经常看到试题的身影，借助试题可以为主办方提供考生某方面的知识或技能状况的信息。还在为找参考试题而苦恼吗？以下是小编为大家收集的历年注册会计师试题，希望能够帮助到大家。
历年注册会计师试题1
一、单项选择题
1.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的用户是财务报表的预期使用者
B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C.审计的基础是独立性和专业性
D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
2.下列有关职业判断的说法中，正确的是（）。
A.在计划审计工作时，无需运用职业判断
B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断结论的相似程度越高，职业判断的质量越高
C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由
D.注册会计师无需在整个审计过程中运用职业判断
3.下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。
A.审计风险指的是注册会计师不当执业承担法律后果的可能性，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性
B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
4.下面关于分析程序的说法中，错误的是（）。
A.在风险评估程序中，必须实施分析程序
B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C.针对同一认定可以结合使用细节测试和实质性分析程序
D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
5.无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款。下列说法中，错误的是（）。
A.如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见
B.回函中存在免责或其他限制条款会使得回函失去可靠性
C.如果认为询证函回函不可靠，注册会计师可以通过直接打电话给被询证者等方式以验证回函的内容和来源
D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠的审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可以执行替代审计程序
6.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
A.仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
7.下列有关选样方法的表述中，错误的是（）。
A.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的
B.简单随机选样在统计抽样中适用，在非统计抽样中不适用
C.随意选样下，注册会计师仍然要避免任何有意识的偏向或可预见性
D.整群抽样通常不能在审计抽样中使用
8.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（）。
A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.总体规模
D.预计总体偏差率
9.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（）。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
10.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位所处的行业和经济环境
B.财务报表使用者的范围
C.被审计单位的所有权结构和融资方式
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
11.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作
C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
12.下列各项中，属于被审计单位对控制的监督的是（）。
A.信息处理
B.职责分离
C.授权
D.将信息系统所记录的数据与实物资产核对
13.在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试
B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，本次审计无须测试
C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
D.当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据
14.下列有关实质性程序的性质的说法中，正确的是（）。
A.细节测试适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易
B.在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
C.细节测试对存在或发生、计价认定的测试尤其有效
D.如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师无需考虑这些信息是否在本期或前期经过审计
15.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对认定层次的重大错报风险
C.针对特别风险，注册会计师可以考虑采取综合性方案
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
16.下列对于书面声明的说法中，错误的是（）。
A.管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映
B.注册会计师不应以书面声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
C.在某些情况下，可能要求管理层更新书面声明，管理层也可能需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当
D.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
17.下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
B.注册会计师有责任对财务报表不存在违反法律法规的行为获取合理保证
C.针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报
18.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整
B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
19.下列关于考虑持续经营假设的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
B.即便编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师对持续经营假设考虑的这种责任仍然存在
C.其他财务报告编制基础可能没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，管理层在编制财务报表时无需再评估持续经营能力
D.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
20.下列事项中，注册会计师无须与治理层沟通的是（）。
A.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见
B.就审计项目组成员按照职业道德要求保持独立性作出声明
C.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合
21.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（）。
A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
22.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，错误的是（）。
A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报
B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
C.如果收入存在重大高估，且这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报
D.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
23.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B.在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
24.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，错误的是（）。
A.对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险
B.在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见
D.注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制
25.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。
A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试
二、多项选择题
1.自动控制能为企业带来的好处包括（）。
A.自动控制比较不容易被绕过
B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
C.自动控制能够有效处理大流量交易及数据
D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取
2.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。
A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
B.抽取多笔交易测试应用控制设计的合理性
C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制
D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
3.下列各项审计程序中，可以采用审计抽样的有（）。
A.分析程序
B.观察
C.应收账款实施函证
D.检查
4.下列情况中，注册会计师应当较少利用内部审计工作，而更多执行审计工作的有（）。
A.内部审计人员缺乏足够的胜任能力
B.评价收集的审计证据时涉及较多的判断
C.当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
5.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。
A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
6.下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（）。
A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
7.下列各项中，注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑的有（）。
A.被审计单位的规模
B.作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性
C.内部控制的情况和适用的要素
D.相关风险的重要程度
8.注册会计师承接相关审计业务的前提条件包括（）。
A.编制财务报表的基础恰当，且能够为预期使用者获取
B.管理层已认可并理解其承担的责任
C.治理层已认可注册会计师的审计计划
D.财务报表特定使用者对财务报告编制基础是可接受的
9.下列关于明显微小的错报的说法中，错误的有（）。
A.明显微小即不重大
B.注册会计师不需要累积明显微小的错报
C.明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10%
D.注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值
10.下列有关注册会计师执行业务的保证程度的说法中，正确的有（）。
A.除审计和审阅外的其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证
B.税务咨询属于注册会计师提供的相关服务，不提供任何程度的保证水平
C.合理保证业务的检查风险高于有限保证业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平
三、简答题
1.（本小题6分）甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师采用跟函方式函证银行存款、借款等信息。为了防止甲公司与银行串通，A注册会计师采用了非预约方式，独自前往银行按照银行的通用受理流程在相应柜台现场询证，并得到了满意的答复。
（2）为确定甲公司应收账款的可回收性，A注册会计师对应收账款余额实施了函证。
（3）在实施应收账款函证程序时，A注册会计师获取了甲公司的客户清单，并要求财务人员依据清单上的客户依次填写询证函。A注册会计师从中选取了部分客户询证函并对询证函上的各项资料进行充分核对后，亲自交予快递公司发出。
（4）甲公司的客户乙公司电话联系A注册会计师确认了应收账款的回函金额，A注册会计师要求其书面回复，但在审计工作结束前仍未收到书面回函。A注册会计师将该情况记录于审计工作底稿中。
（5）甲公司应收账款询证函回函中显示有1家客户的回函存在差异，因差异金额低于明显微小错报临界值，A注册会计师未再实施替代程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2.（本小题6分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2019年的财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师从甲公司提供的存货存放地点清单中选取部分仓库追查至仓库租赁合同，以此确定存货存放地点清单的完整性。
（2）A注册会计师在对乙公司的存货实施监盘程序时，与管理层提前协商了实地察看盘点现场、观察存货盘点以及对已盘点存货实施检查的时间。
（3）丙公司为图书贸易企业，其图书存放在全国各地的机场或火车站店面中，由于店面均在安检区内，没有登机牌或火车票不能进入，为存货的监盘工作带来了极大的困难。A注册会计师认为在存货盘点现场实施存货监盘不可行，于是实施了替代审计程序，结果满意。
（4）在对丁公司的存货实施监盘时，A注册会计师详细记录了存货监盘过程的测试情况，测试结果满意。同时获取了存货盘点记录的复印件，为确定丁公司的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果提供证据。
（5）A注册会计师计划在2019年12月31日对戊公司存货进行监盘，在原定监盘日恰逢大雪封路，无法到达存货存放地实施监盘。A注册会计师与戊公司管理层协商另选2020年1月3日再次实施监盘。监盘结果满意，A注册会计师得出了存货不存在重大错报的结论。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3.（本小题6分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1）甲公司管理层2019年末与其关联方公司发生了一笔金额重大的采购交易，A注册会计师将其作为在审计工作时重点关注过的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。
（2）乙公司的2018年财务报表已由DEF会计师事务所的B注册会计师进行审计，并发表了保留意见。A注册会计师拟在其他事项段中说明：①2018年财务报表已由B注册会计师审计；②B注册会计师发表的意见的类型；③B注册会计师出具的审计报告的日期。
（3）丙公司的财务报表附注中未披露关键管理人员薪酬，A注册会计师拟增加其他事项段来对关键管理人员的薪酬进行补充说明。
（4）2019年10月，上市公司丁公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落，来说明该情况。
（5）戊公司的年度报告相关文件在审计报告日后才能取得，A注册会计师要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在戊公司公布前提供给注册会计师，以使A注册会计师可以完成准则要求的程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4.（本小题6分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司（以下简称甲公司）2019年度的财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师将超过集团利润总额15%的组成部分确定为重要组成部分，其余的为不重要的组成部分。
（2）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性，使各组成部分的重要性水平的汇总数与集团财务报表整体的重要性一致。
（3）乙公司为甲公司的不重要组成部分，集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组拟选取乙公司超过其重要性的项目实施审计，来获取审计证据。
（4）丙公司为甲公司的不重要组成部分，其组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿，集团项目组接触信息受到限制，拟因此发表非无保留意见的审计报告。
（5）因丁公司的组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此发表了不恰当的审计意见，集团项目组认为责任主要由该组成部分注册会计师承担。
（6）丁公司为甲公司的重要组成部分，集团项目组对组成部分注册会计师进行了解，认为组成部分注册会计师的专业胜任能力较强，故不拟参与该组成部分注册会计师的工作。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分11分）ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）为鼓励开拓新业务，事务所规定审计人员每年开拓业务收费金额达到一定额度后，即可享有晋升机会。
（2）事务所规定，每两年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查。
（3）项目组在向会计师事务所外部的专业人士进行咨询时，考虑到保密原则，可以不提供所有的相关事实。
（4）事务所每年至少一次对所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（5）历史财务信息审计工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，审阅业务工作底稿的保存期限由事务所自行决定，但不得低于5年。
（6）事务所规定，若在审计工作中利用专家的工作，专家应当受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
6.（本小题6分）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计的项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计过程中遇到下列事项：
（1）甲公司系上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师得知对甲公司审计业务实施项目质量控制复核的人员的父亲拥有乙公司的1000股股票。
（2）B注册会计师在2014年度至2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，自2016年度起，ABC会计师事务所任命B注册会计师担任甲公司2016年至2019年度财务报表审计的签字注册会计师。
（3）项目组成员C注册会计师曾担任甲公司的会计主管，2018年底于甲公司辞职后加入ABC会计师事务所。
（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，在会上参与抽奖并抽中三等奖，奖品为甲公司生产的产品。
（5）在审计执行过程中，恰逢甲公司诉讼案件审判，甲公司鉴于ABC会计师事务所专业能力优秀又聘请其作为辩证方，ABC会计师事务所承接了该诉讼支持服务。
（6）丙公司系甲公司的不重要子公司，XYZ公司为丙公司提供了信息技术系统服务，该系统构成丙公司财务报告内部控制的重要组成部分。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
四、综合题
ABC会计师事务所首次接受委托，对上市公司甲公司（以下简称甲公司）2019年度财务报表实施审计业务，甲公司主要从事传统燃油汽车的生产和销售。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人，2020年3月31日完成审计工作。
资料一：
A注册会计师在审计过程中注意到如下事项：
（1）甲公司受新能源汽车发展的影响，2019年度产销量下滑明显，行业整体下滑10%。2019年初管理层确定的增长目标为5%，行业的平均毛利率为7%。
（2）2019年初，甲公司启用新的财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月进行过渡。由于同时运行两个系统的工作量巨大，甲公司相关部门人员无法应对，1个月后，甲公司决定提前停用原系统。
（3）甲公司于2019年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2020年3月底前拆除。
（4）2019年1月1日，甲公司以220万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司于2014年1月1日以420万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年。假定不考虑相关税费。该无形资产已在2018年年末计提减值准备20万元，采用直线法摊销。
（5）2019年11月2日，甲公司涉及一起诉讼案。该诉讼系甲公司在6月份的一项商品销售业务导致，该销售业务构成单项履约合同，对方要求赔偿620万元，至年末法院尚未作出判决。在咨询了公司的法律顾问后，甲公司认为：胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，最可能赔偿的金额为500万元。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录见表：
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）考虑到首次接受甲公司委托，项目总体风险较高，A注册会计师拟确定一个较低的财务报表整体重要性。
（2）A注册会计师决定查阅前任注册会计师的工作底稿，为了避免受到被审计单位管理层的限制，拟直接与前任注册会计师取得联系。
（3）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别的特别风险。
（4）考虑到被审计单位内部审计人员的胜任能力较低，A注册会计师计划较少利用内部审计工作。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师在期中已经对甲公司一项具有高度自动化的审批控制进行了测试，控制有效。为获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据，A注册会计师测试了甲公司信息系统一般控制的运行有效性，结果满意。
（2）A注册会计师复核了上期财务报表中关于收入确认会计估计的结果，工作底稿中记录了对上期依据当时可获得信息作出的判断提出的质疑。
（3）甲公司建立了授权和批准重大关联方交易和安排的控制，因A注册会计师不拟信赖该控制，因此决定不再了解和测试该控制，直接实施实质性程序应对重大错报风险。
（4）由于假定收入确认存在舞弊风险，A注册会计师认为在对甲公司财务报表审计实施的进一步审计程序中，不应包括实质性分析程序。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
（1）2020年4月1日，A注册会计师发现被审计单位的年度报告上的信息与财务报表不一致，经查证，年度报告上的信息是错误的，被审计单位管理层和治理层同意修改年度报告相关信息，A注册会计师认为结果满意，未实施其他的审计程序。
（2）甲公司2019年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报属于分类错报，对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
（3）A注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施了会计分录测试，测试范围包括与甲公司财务报表相关的所有会计分录和其他调整。
要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、营业成本、固定资产、资产减值损失、营业外收入、资产处置损益、预计负债）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。
（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
历年注册会计师试题2
一、单项选择题
1.下列关于谨慎性要求的表述正确的是（）。
A.公司在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元，会计小李认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债体现谨慎性要求
B.临近年关，会计小李根据以往的情况预计12月销售收入会提高50%，为此提前确认了一部分收入体现谨慎性要求
C.会计小李为了给老总留下足够的活动经费而私设小金库，体现谨慎性要求
D.会计小李考虑谨慎性要求，为了不高估资产，将企业内部研发成功的无形资产发生的所有支出予以费用化，体现谨慎性要求
2.甲公司2019年9月份与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，约定于2020年1月向其销售500件A商品，合同价款为每件1万元。该商品自9月15日起开始生产，至年末已生产600件，由于原材料成本上涨，导致产品成本上涨为每件1.5万元。当日，该商品的市场价格为每件1.2万元。甲公司向乙公司销售A商品预计销售费用为每件0.05万元，向其他客户销售A商品预计销售费用为每件0.08万元。假定不考虑增值税等因素影响，甲公司2019年末A商品可变现净值为（）。
A.867万元
B.570万元
C.587万元
D.672万元
3.2017年1月1日，A公司外购取得一项专利技术，支付购买价款190万元，发生注册费用5万元，专业服务费用8万元，广告宣传费用7万元；A公司预期其使用寿命为7年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。2018年末该专利技术出现减值迹象，A公司经测算获知其可收回金额为120万元。计提减值后，A公司预期其剩余使用寿命为3年，预计净残值和摊销方式不变。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的是（）。
A.2017年1月1日，应确认无形资产入账成本203万元
B.2017年应计提摊销金额30万元
C.2018年应计提减值损失金额25万元
D.2019年应计提摊销金额40万元
4.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值进行后续计量。2017年1月1日，将一栋商品房改为出租，租赁期3年，年租金80万元，每年年末收取；当日该商品房账面成本550万元，未计提减值准备，公允价值为520万元。2017年末、2018年末、2019年末该投资性房地产公允价值分别为560万元、540万元、580万元。2019年12月31日，租赁期满后，甲公司按照当日市价将投资性房地产进行出售。假定不考虑其他因素，下列说法不正确的是（）。
A.2017年1月1日，投资性房地产入账成本为520万元
B.2017年，因投资性房地产影响营业利润的金额为120万元
C.2018年，因投资性房地产影响营业利润的金额为60万元
D.2019年，因投资性房地产影响营业利润的金额为120万元
5.2019年1月1日，S公司以银行存款5500万元为对价，取得W公司60%的股权，形成非同一控制企业合并。当日W公司可辨认净资产账面价值（等于公允价值）为9000万元。2019年，W公司实现净利润200万元，分配现金股利40万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。2019年12月31日，S公司又以银行存款3000万元为对价，取得W公司30%的股权，且另支付交易费用10万元；取得股权后，S公司继续对W公司实施控制。假定不考虑其他因素，下列有关S公司2019年继续取得股权时的处理，表述不正确的是（）。
A.S公司继续取得W公司30%股权投资不形成新的企业合并
B.S公司因取得30%的股权应在个别报表确认长期股权投资初始成本3010万元
C.S公司因取得30%的股权应在合并报表确认资本公积262万元
D.S公司取得30%的股权之后合并报表的少数股东权益为916万元
6.2020年1月1日，甲公司与乙公司进行一项资产置换，甲公司以其持有的一项作为无形资产核算的专利技术与乙公司一批原材料进行交换。甲公司专利技术账面原值为290万元，已计提累计摊销80万元，交换当日公允价值为300万元；乙公司换出原材料账面成本320万元，未计提存货跌价准备，公允价值为330万元。甲公司向乙公司支付补价30万元，另支付为取得原材料发生的运输费8万元。该项交换具有商业实质。假定不考虑增值税等其他因素影响。甲公司下列会计处理中表述正确的是（）。
A.甲公司支付补价比例为10.34%
B.甲公司换入原材料的处理不适用非货币性资产交换准则
C.甲公司应确认原材料换入成本为338万元
D.甲公司换出资产应确认处置损益80万元
7.甲公司与乙公司签订一项业务合同，合同中约定甲公司租用乙公司仓储设施中的部分区域用于储存货物，下列关于该合同的说法中，不正确的是（）。
A.若合同中规定的该仓储区域会依据乙公司的供应情况而变动，则该合同可能含有租赁
B.若合同中规定的该仓储区域会依据乙公司的供应情况而变动，则该合同不存在已识别资产，该合同未含有租赁
C.若合同中规定的该仓储区域为特定区域，则该合同可能含有租赁
D.如果乙公司仓储区域中配备符合甲公司要求的区域所需成本高昂，则乙公司替换权不具有实质性，合同中包含租赁
8.企业在以债务转为权益工具的方式进行债务重组时，下列会计处理的表述不正确的是（）。
A.债权人应以放弃债权的公允价值为基础计量受让的除金融资产以外的资产
B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益
C.债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认
D.债务人应以所清偿债务的公允价值计量权益工具
9.2018年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，向公司部分员工提供额外退休金，这些员工在退休后每人每年末可以额外获得5万元退休金。员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为40岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务20年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为30年。折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。
下列关于甲公司因设定受益计划义务而进行的会计处理，不正确的是（）。（计算结果保留两位小数）
A.2018年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为3.85万元
B.2019年12月31日因设定受益计划应确认的利息费用为0.39万元
C.2019年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为4.24万元
D.2019年12月31日应付职工薪酬余额为8.09万元
10.甲公司为建筑公司，2019年与客户签订了一项总造价为900万元的办公楼建造合同，预计合同总成本为800万元。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年年末与甲公司进行结算。2019年3月1日，该工程开始进行建造，预计工期两年。至年末，共发生材料费用、建筑人员工资等290万元，预计尚需发生成本510万元；客户向甲公司结算工程款400万元，至年末已实际收到330万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。甲公司2019年的相关会计处理，表述不正确的是（）。
A.甲公司发生材料费用、人工工资属于合同履约成本
B.甲公司2019年应确认合同收入330万元
C.甲公司2019年应结转合同成本290万元
D.甲公司2019年末合同结算科目贷方余额73.75万元应列示于合同负债项目
11.2019年1月1日，M公司采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为900万元，合同协议约定，自2019年起每年年末支付300万元，期限为3年。至2019年年末该设备安装完成，M公司另支付安装费用29.62万元。假定M公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，已知（P/A，10%，3）＝2.486。M公司下列会计处理，正确的是（）。
A.2019年1月1日，应计入在建工程金额为900万元
B.2019年1月1日，应确认未确认融资费用的金额为445.8万元
C.2019年12月31日，应摊销未确认融资费用的金额为74.58万元
D.2019年12月31日，应确认固定资产入账成本775.42万元
12.某科研所实行国库集中收付制度，2017年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度100万元，3月6日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了100万元用款额度。3月10日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月20日，购入不需要安装的科研设备一台，实际成本为60万元。下列关于该科研所会计处理表述中，不正确的是（）。
A.3月10日确认零余额账户用款额度100万元
B.3月10日确认财政拨款收入100万元
C.3月20日确认固定资产60万元
D.3月20日确认事业收入60万元
二、多项选择题
1.某上市公司2017年度的财务会计报告批准报出日为2018年4月30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。
A.2018年1月份销售的商品，因不符合质量要求，在2018年3月份被退回
B.2018年2月发现2017年无形资产少提摊销，达到重要性要求
C.2018年3月发现2016年固定资产少提折旧，达到重要性要求
D.2018年3月发生重大诉讼
2.甲公司为乙公司的母公司，2018年发生的如下业务中，会计处理正确的有（）。
A.甲公司授予乙公司管理人员以乙公司股票结算的股份支付，甲公司个别报表中作为权益结算的股份支付处理
B.甲公司授予乙公司管理人员以乙公司股票结算的股份支付，乙公司个别报表中作为权益结算的股份支付处理
C.甲公司授予乙公司销售人员以母公司股价上涨幅度获得现金的权利，甲公司个别报表应作为现金结算的股份支付处理
D.甲公司授予乙公司销售人员以母公司股价上涨幅度获得现金的权利，甲公司合并报表应作为权益结算的股份支付处理
3.下列有关金融资产减值损失计量的处理方法中，正确的有（）。
A.对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，企业应当在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备
B.对于金融资产，信用损失应为企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值
C.企业在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，企业应当在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额应当作为减值利得计入当期损益
D.对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得抵减金融资产的账面价值
4.A公司2019年末存在下列业务：（1）持有B公司一笔债券投资，至2019年末剩余期限2年，A公司准备持有至到期；（2）持有C公司一笔债券投资，至2019年末剩余期限1年，A公司准备持有至到期；（3）持有一批W原材料，该批原材料将于2020年第一季度全部用于S产品的生产，S产品完工之后，预计将在2×21年第一季度之前全部对外销售；（4）12月1日与D公司签订一项附销售退回条款的产品销售合同，2020年4月30日之前可以退货，预计退货率为10%。上述业务涉及的资产中，A公司需要作为2019年资产负债表中流动性资产列报的有（）。
A.B公司债券投资
B.C公司债券投资
C.W原材料
D.与D公司销售业务中确认为资产的应收退货成本
5.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算，2019年与外币交易相关业务如下：（1）2019年1月1日，以每股2.1美元的价格购入乙公司500万股股票，并将其确认为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元＝6.61元人民币。12月31日，乙公司股票市价为每股2.5美元。（2）2019年3月1日，进口一批可直接对外出售的存货，支付购买价款250万美元，当日即期汇率为1美元＝6.65元人民币。至年末，该批存货尚未对外出售，国内市场尚无该存货的供应，其在国际市场的价格已降至210万美元，假定不存在预计销售费用。2019年12月31日，即期汇率为1美元＝6.62元人民币。不考虑其他因素，下列甲公司期末计量的相关会计处理不正确的有（）。
A.甲公司期末应确认公允价值变动损益为1324万元
B.甲公司期末应确认存货跌价准备为272.3万元
C.甲公司期末应确认财务费用为－10.5万元
D.甲公司因期末计量影响当期损益的金额为1062.2万元
6.下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。
A.当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，可抵扣暂时性差异余额为20万元
B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，产生应纳税暂时性差异20万元
C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异
D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异
7.甲公司为房地产开发企业，2019年为建造某房地产项目筹集建造资金，下列发生的业务中，属于借款费用的有（）。
A.发行一般公司债券筹集资金200万元
B.发行普通股票筹集资金300万元
C.所占用的某项外币专门借款期末确认的本金和利息的汇兑差额70万元
D.因占用的一笔一般借款而确认的利息费用60万元
8.下列属于政府补助的有（）。
A.粮食局给予的粮食储备资金补贴
B.对于具有先进、优秀、高新技术的企业给予一些奖励
C.建造节能减排、减少环境污染的工程所获得补贴
D.收到的增值税出口退税款
9.2019年1月1日，甲公司与乙公司签订一项办公楼租赁合同，自乙公司处租入一栋办公楼，不可撤销的租赁期限为5年，每年的租赁付款额为15万元，于每年年末支付。甲公司确定其租赁内含利率6%。合同同时约定，租赁期届满时，甲公司有权以每年15万元的价格继续续租5年，甲公司租赁期开始日进行评估，可以合理确定不会行使续租权。已知（P/A,6%,5）＝4.212；（P/A,6%,10）＝7.360；该办公楼尚可使用年限为12年。甲公司采用直线法对固定资产计提折旧。甲公司下列的会计处理，表述正确的有（）。
A.2019年1月1日，甲公司应确认使用权资产初始计量金额为110.4万元
B.甲公司应确认使用权资产的折旧年限12年
C.2019年末，使用权资产应计提折旧金额为12.64万元
D.2019年末，租赁负债期末账面价值为51.97万元
10.在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，构成甲公司关联方的有（）。
A.甲公司的子公司的合营企业
B.甲公司经理之子控制的子公司丙公司
C.甲公司聘请的财务顾问戊公司
D.受甲公司的合营方重大影响的丁公司
三、计算分析题
1.甲公司为上市公司，2019年发生下列事项：
（1）2019年1月1日，甲公司将一项成本模式计量的投资性房地产，变更为公允价值模式计量。该房地产为2017年12月31日外购取得，并于当日对外出租，租赁期间为3年，年租金30万元，每年年末支付；房地产购买价款为5100万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为100万元。甲公司对其采用年限平均法计提折旧。2018年末，由于市场环境成熟，因此甲公司自2019年1月1日起，将其后续计量模式变更为公允价值模式。2018年12月31日和2019年1月1日，该房地产公允价值均为5400万元。2019年12月31日，该房地产公允价值为5600万元。
（2）2019年1月1日，甲公司将发出存货由先进先出法改为月末一次加权平均法。2019年初，存货账面余额等于账面价值50万元（50千克）；2019年1月购入材料600千克，单价为0.8万元；2019年3月5日领用500千克；2019年4月购入材料500千克，单价为0.75万元；2019年10月1日领用材料300千克。假定该项原材料以前年度的数据不能可靠取得。本期领用原材料生产的产品全部已对外出售。
（3）2019年12月31日，甲公司将一项作为债权投资核算的公司债券重分类为其他债权投资。该债券为2018年1月1日按照面值购入的一项A公司债券投资，支付购买价款为880万元，将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，并判断该债券在购买或源生时未发生信用减值。该债券期限为3年，每年年末确认并支付利息。2018年末由于A公司出现经营风险，甲公司认为该债券初始确认后发生信用减值，并对其计提了50万元的损失准备。2019年12月31日，由于业务管理模式变化，甲公司将该债券投资进行重分类；当日，该债券投资的公允价值为920万元。
其他资料：甲公司按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；假定不考虑其他因素的影响。
（1）根据上述资料，分别判断各事项是否属于会计政策变更，是否需要追溯调整；如果需要，则计算该变更对2019年期初留存收益的影响金额；如果不需要或不属于，则说明该事项的会计处理原则。
（2）根据资料（1），编制甲公司2019年与投资性房地产相关的会计分录。
（3）根据资料（2），计算因该项变更对2019年损益的影响金额。
（4）根据资料（3），编制甲公司2019年与金融资产相关的会计分录。
2.甲公司为一家集智能硬件、电子产品生产、研发、销售于一体的集团公司，2019年发生与资产及资产组处置相关的业务如下：（1）2019年10月1日，甲公司与乙公司签订某一电子原件生产设备A设备的出售协议。处置前，甲公司将该设备作为固定资产核算，账面原值为580万元，预计净残值为30万元，预计使用寿命为10年，至2019年9月30日，已使用2年。甲公司与乙公司的出售协议约定，该设备出售价款为520万元，预计出售费用为10万元；该项出售预计于2020年3月31日之前执行完毕。
（2）2019年11月1日，甲公司与丙公司签订了某一电子产品销售门店B门店的转让协议。协议初步约定转让价格为1700万元，预计出售费用为0；同时转让协议还约定，对于销售门店2018年11月1日购买的一项作为其他债权投资核算的债务工具投资，其转让价格以转让完成当日市场报价为准。甲公司将其确认为一项处置组，2019年11月1日，该处置组内固定资产科目借方余额680万元、累计折旧科目贷方余额80万元、可收回金额为610万元；无形资产科目借方余额450万元、累计摊销科目贷方余额50万元、可收回金额为410万元；其他债权投资科目借方余额800万元。
（3）2019年12月31日，A设备和B门店的转让均未完成。B门店的其他债权投资公允价值上升为850万元，甲公司与丙公司协商后将转让价格调整为1750万元，同时甲公司预计转让门店还将发生律师费、评估费用等8万元。
（4）2020年2月1日，甲公司与乙公司办理完毕资产交接协议，将A设备实际转让给乙公司，交易价格520万元，发生出售费用10万元。不考虑其他因素，假定上述业务均符合持有待售协议，且B门店的转让不构成终止经营。
（1）根据资料（1），计算A设备划分为持有待售时应计提的减值准备，并编制相关会计分录。
（2）根据资料（2），计算B门店划分为持有待售时各项资产应计提的减值准备，并编制相关会计分录。
（3）根据资料（3），编制处置组期末调整的相关会计分录。
（4）根据资料（4），计算A设备实际处置时影响损益的金额，并编制出售相关的的会计分录。
四、综合题
1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，所得税税率为25%。2017年至2019年发生与股权投资相关业务如下：
（1）2017年11月1日，甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份；11月30日，取得国家有关部门的审批；12月31日办理完毕资产转移手续，并向乙公司派出董事，对其生产经营决策形成控制。甲公司为取得该股权，向A公司支付银行存款71.6万元并转移一项生产设备的所有权。该设备为甲公司以出包方式自行建造，2015年12月31日完工并投入使用，入账成本为800万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧；2017年11月30日和12月31日，该设备公允价值均为680万元。A公司取得该设备仍然作为固定资产核算。2017年11月30日和12月31日，乙公司可辨认净资产账面价值均为750万元（其中股本300万元，资本公积250万元，盈余公积80万元，未分配利润120万元），公允价值均为800万元，其差额为一项存货评估增值引起的。
（2）2017年12月31日，甲公司向B公司支付银行存款500万元，取得其持有的丙公司60%的股份，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得丙公司的控制权。丙公司股权为B公司2016年1月1日自无关联第三方手中购入，支付购买价款450万元，当日丙公司可辨认净资产账面价值为700万元（等于其公允价值）。至2017年12月31日，丙公司在B公司合并报表中可辨认净资产账面价值为850万元（等于其公允价值），其中股本200万元，资本公积300万元，盈余公积150万元，未分配利润200万元，假定盈余公积和未分配利润均为2016年1月1日后确认的。2017年12月31日，甲公司个别报表资本公积贷方余额为450万元。
（3）2018年，甲公司与乙公司发生内部交易如下：①5月1日，甲公司向乙公司销售一批库存商品，开出增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税额为39万元，该批产品成本为250万元。乙公司购入后作为库存商品核算，至年末，已对外销售50%。由于市价波动，乙公司判断该产品发生减值，预计可变现净值为130万元。至年末，该产品销售货款，尚有200万元未向甲公司支付。甲公司对其按照5%的比例计提了坏账准备。②9月30日，乙公司将一项管理用设备出售给甲公司（假定不考虑增值税），处置价款为220万元，该设备账面价值为180万元，尚可使用年限为5年。甲公司取得后作为固定资产核算，取得当月投入使用，甲公司预计该设备剩余使用寿命为5年，净残值为0，按照直线法计提折旧。
（4）至2018年末，乙公司共实现净利润600万元，计提盈余公积60万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项；至年末，投资时评估增值的存货已全部对外出售。丙公司共实现净利润900万元，计提盈余公积90万元，分配现金股利100万元，因权益结算股份支付确认资本公积110万元。
（5）2019年1月1日，甲公司将持有的丙公司5%的股权对外出售，取得处置价款110万元，甲公司持有的剩余55%股权仍能够对丙公司实施控制。
（6）其他资料：①甲公司与A公司合并前不存在关联方关系，甲公司为B公司控制的一家子公司。②上述公司均属于增值税一般纳税人，存货、动产设备适用的增值税税率均为13%。③上述公司均按照10%的比例计提盈余公积。④乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。⑤不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）（2），分别判断甲公司取得乙公司、丙公司股权的处理属于同一控制企业合并还是非同一控制企业合并，并说明理由；如果属于同一控制企业合并，计算长期股权投资初始成本和合并日影响资本公积的金额；如果属于非同一控制企业合并，计算合并成本和合并商誉。
（2）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司股权的合并日或购买日，并编制当日合并报表相关调整抵销分录。
（3）根据资料（2），编制甲公司取得丙公司股权时，合并报表相关调整抵销分录。
（4）根据资料（3），编制甲公司2018合并报表中内部交易的调整抵销分录。
（5）根据资料（4），编制甲公司2018合并报表中持有乙公司长期股权投资按照权益法调整的分录，以及期末调整抵销分录。
（6）根据资料（5），计算甲公司合并报表中，因处置股权对所有者权益直接的影响金额。
2.甲公司为上市公司，2019年10月至12月发生以下经济业务：
（1）10月1日，甲公司委托乙公司代销A产品500件。协议价格为每件1万元，成本为每件0.8万元，代销合同规定，乙公司按照不超过1.2万元/件的价格对外销售给顾客，按照实际销售数量与每件1万元的价格向甲公司结算商品销售款，实际销售价格与协议价格（每件1万元）之间的差价由乙公司享有；1年内未对外出售的部分，可以退回给甲公司，商品质量和后续服务等均由甲公司负责，乙公司负责销售该商品并与消费者结算货款；乙公司将该批商品发出给消费者时，消费者获得该批商品的控制权。截至12月31日，乙公司累积销售A产品300件，销售均价为每件1.1万元，乙公司向甲公司结算销售货款300万元。
（2）10月10日，甲公司向丙公司赊销一批B产品，销售价款总额为450万元，该批产品的成本为300万元。甲公司在销售时已获悉丙公司面临资金周转困难，近期款项很难收回，但是为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将B产品发运给了丙公司。截至12月31日尚未收到货款。
（3）11月5日，甲公司将持有的账面价值为340万元的其他债权投资出售给丁公司，售价为400万元，款项于当日收存银行。该其他债权投资的初始入账金额为320万元，已确认其他综合收益20万元（均为以前年度确认）。
（4）甲公司与戊公司签订合同，为其开发一套定制化软件系统。合同约定，为确保信息安全以及软件开发完成后能够迅速与戊公司系统对接，甲公司需在戊公司办公现场通过戊公司的内部模拟系统进行软件开发，开发过程中所形成的全部电脑程序、代码等应存储于戊公司的内部模拟系统中，开发人员不得将程序代码等转存至其他电脑中，开发过程中形成的程序、文档等所有权和知识产权归戊公司所有。如果甲公司被中途更换，其他供应商无法利用甲公司已完成工作，而需要重新执行软件定制工作。戊公司对甲公司开发过程中形成的代码和程序没有合理用途，戊公司并不能够利用开发过程中形成的程序、文档，并从中获取经济利益。戊公司将组织里程碑验收和终验，并按照合同约定分阶段付款，其中预付款比例为合同价款的5%，里程碑验收时付款比例为合同价款的65%，终验阶段付款比例为合同价款的30%。如果戊公司违约，需支付合同价款10%的违约金。
（5）12月31日，计提长期借款利息。该借款为2016年7月1日借入的，本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。甲公司借入款项后专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2017年1月1日，至2019年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。
（6）12月31日，采用赊销方式向己公司销售本公司生产的C产品（C产品为甲公司制造的大型设备），合同约定的销售价格为3000万元，并自2019年起分6期于每年12月31日分期收取价款；该收款方式具有重大融资性质。商品发出时己公司即取得了对商品的控制权。该大型设备的实际成本为1500万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2395.4万元。商品已经发出。假定折现率为10%其他资料：假定不考虑除增值税以及其他相关税费；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格均为不含增值税的公允价格。
（1）根据资料（1），判断甲公司和乙公司在销售A商品的业务中，哪个属于主要责任人，哪个属于代理人，并分别计算甲公司与乙公司2019年应确认收入的金额。
（2）根据资料（2），判断甲公司该业务是否应确认收入，并说明理由。
（3）根据资料（3），编制甲公司2019年相关业务的会计分录。
（4）根据资料(4)，判断甲公司为戊公司提供的定制化软件开发业务是属于在某一时段内履行的履约义务还是属于在某一时点履行的履约义务，并说明理由。
（5）根据上述资料，计算上述事项对甲公司年末资产负债表中“存货”项目和“其他综合收益”项目的影响金额。
（6）根据上述资料，简述分析并计算甲公司年末资产负债表中“长期借款”项目和“长期应收款”项目的填列金额。
历年注册会计师试题3
一、单项选择题
1.下列关于法律渊源的表述中，不正确的是（）。
A.全国人大常委会负责解释法律，其作出的法律解释与法律具有同等效力
B.国务院制定的《中华人民共和国公司登记管理条例》属于行政法规
C.法律渊源效力层级由高到低的排序为宪法、法律、行政法规、部门规章
D.部门规章可自行设定减损公民、法人和其他组织权利或增加其义务的规范
2.关于民事法律行为，下列表述不正确的是（）。
A.以虚假意思表示实施的民事法律行为与受第三人欺诈、受第三人胁迫实施的民事法律行为，均为可撤销法律行为
B.无相对人的意思表示，一般意思表示完成时生效；以对话方式作出的意思表示，相对人知道其内容时生效，以非对话方式作出的意思表示，到达相对人时生效
C.沉默只有在有法律规定、当事人约定或者符合当事人之间的交易习惯时，才可以视为意思表示
D.限制行为能力人实施的纯获益的或与其年龄、智力、精神状况相适应的法律行为有效
3.根据我国法律规定，下列关于代理的说法中正确的是（）。
A.民事法律行为、民事诉讼行为、专利申请、立遗嘱，可以代理
B.委托代理是为无行为能力人、限制行为能力人设立的代理方式
C.委托授权为要式行为，应当采用书面形式
D.执行法人或者非法人组织工作任务的人员，就其职权范围内的事项，以法人或者非法人组织的名义实施民事法律行为，对法人或者非法人组织发生效力
4.甲公司以自己所有的一块位于市区的建设用地的使用权设定抵押，对此，下列说法正确的是（）。
A.设定抵押时，该土地上已有建筑物不属于抵押物的范围
B.设定抵押后，该土地上新增的建筑物不属于抵押物的范围
C.抵押权人在行使抵押权的时候，对抵押设定后，甲公司在该土地上新建的建筑物可以一同变价，且可以就所得的全部价款优先受偿
D.若设定抵押时，该土地上没有建筑物，则该建设用地使用权不得单独设定抵押
5.甲、乙、丙按份共有一辆汽车，甲拟转让自己的份额，共有人对转让财产份额没有特别约定。对此下列表述不正确的是（）。
A.如果甲欲转让给乙，丙不能主张优先购买权
B.如果甲欲转让给丁，丙主张优先购买，出价与丁一样，但付款时间较丁晚半年，此时丙优先购买权不能得到支持
C.如果甲欲转让给丁，通知了乙丙，通知中记载“乙丙需在收到通知后10日内主张优先购买权”，该记载有效
D.如果甲欲转让给丁，乙丙均主张优先购买，且协商不成，则按照转让时乙丙各自的份额比例行使优先购买权
6.根据合同法律制度的规定，下列有关法定抵销的表述中，错误的是（）。
A.诉讼时效届满后的债权，该债权人不得主张抵销；但作为被动债权，对方以其债权主张抵销的，应当允许
B.一方债务已经到期，另一方债务尚未到期，则已经到期的债务人可以主张抵销
C.因故意侵权产生的债务不得抵销
D.法定抵销中的抵销权在性质上属于形成权，当事人主张抵销的，应当通知对方，通知到达对方时生效
7.关于试用买卖合同，下列表述不正确的是（）。
A.试用期间届满，买受人对是否购买标的物未作表示的，视为购买
B.在试用期内，买受人将标的物抵押给他人，此行为不视为买受人同意购买
C.当事人约定标的物经过试用或者检验符合一定要求时，买受人应当购买标的物的，此情形不属于试用买卖
D.当事人约定买受人在一定期间内可以调换或退还标的物的，此情形不属于试用买卖
8.某会计师事务所是特殊的.普通合伙企业，对此下列表述错误的是（）。
A.特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金、办理职业保险
B.执业风险基金应当单独立户管理，用于偿付合伙人执业活动造成的债务
C.特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样
D.合伙人甲因轻微过失给事务所造成债务20万元，甲对该笔债务承担无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任
9.甲、乙、丙、丁共同出资设立了一个有限合伙企业，其中甲、乙是有限合伙人，丙、丁是普通合伙人。下列说法不正确的是（）。
A.合伙协议可以约定“甲乙不得以合伙企业的财产份额出质”
B.丙以自己在合伙企业中的财产份额出质，需要甲乙丁一致同意
C.甲可以按照约定对外转让自己在合伙企业中的财产份额，但应提前30日通知其他合伙人
D.丁对外转让自己在合伙企业中的财产份额，须经其他合伙人一致同意，合伙协议不能另行约定
10.甲公司与乙公司、丙公司共同出资在境内设立A合伙企业，下列表述错误的是（）。
A.合伙企业不缴纳企业所得税，由甲公司与乙公司、丙公司分别缴纳所得税
B.合伙协议由甲乙丙协商一致，以书面形式订立；修改或补充合伙协议，也应甲乙丙一致同意，除非合伙协议另有约定
C.如果甲公司是外国企业，其用于出资的货币可以是可自由兑换的外币，也可以是依法获得的人民币
D.如果甲公司是外国企业，甲公司从合伙企业中退伙的，该合伙企业应当办理注销登记
11.某上市公司拟选聘一名独立董事，下列候选人中有资格当选的是（）。
A.张某，一年前曾任该公司财务顾问
B.李某，现在是该公司法律顾问
C.王某，其配偶持有该公司股份3%
D.陈某，其父亲在该公司的控股公司中任办公室秘书
12.2018年，甲、乙、丙、丁共同设立A有限责任公司，约定分别享有25％的表决权。下列理由中，丙提起解散公司的诉讼，法院应予受理的是（）。
A.公司董事长甲严重侵害其股东知情权，其无法与甲合作
B.公司管理层严重侵害其利润分配请求权，其股东利益受到重大损失
C.公司被吊销企业法人营业执照而未进行清算
D.公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径也不能解决
13.下列关于法定公积金的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。
A.法定公积金按照公司股东会或者股东大会决议，从公司税后利润中提取
B.法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取
C.股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司法定公积金
D.对用法定公积金转增资本的，法律没有限制
14.甲乙丙成立某有限责任公司。股东甲拟将其在公司中的股权转让给丁，乙丙均同意转让但拟主张优先购买权，公司章程对此没有特别规定。对此下列表述不正确的是（）。
A.乙丙可以要求甲以书面或者其他能够确认收悉的合理方式通知转让股权的同等条件
B.乙丙主张优先购买权后，甲可以反悔不转让股权
C.乙丙主张优先购买权，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权
D.如果甲死亡，甲的儿子小甲拟继承甲在公司中的股权，此时乙丙可以主张对该股权行使优先购买权
15.关于上市公司强制信息披露制度，下列表述不正确的是（）。
A.招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月
B.招股说明书的有效期为6个月，自中国证监会核准发行申请前招股说明书最后一次签署之日起计算
C.上市公司应在会计年度第3个月、9个月结束后的1个月内编制完成并披露季度报告；中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内编制完成并披露
D.上市公司的董事、1/3以上监事或者经理、财务负责人发生变动，上市公司应当进行临时报告
16.根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规定，关于借壳上市的下列表述中，不正确的是（）。
A.购买的资产总额占上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达到100%以上，属于借壳上市
B.主板、中小板、创业板上市公司，均可以导致借壳上市
C.上市公司1年前受到过证券交易所公开谴责，仍可以实施借壳上市
D.为购买资产发行的股份占上市公司首次向收购人及其关联人购买资产的董事会决议前一个交易日的股份的比例达到100%以上，属于借壳上市
17.假设人民法院于2018年9月10日受理某企业法人破产案件，12月10日作出破产宣告裁定。在破产企业清算时，管理人可依法行使撤销权的是（）。
A.该企业于2017年4月1日对没有财产担保的债务以价值10万元的机器设备提供了抵押
B.该企业于2018年2月20日对应于同年8月1日到期的债务提前予以清偿
C.该企业于2018年1月1日将价值25万元的车辆作价8万元转让他人
D.该企业于2017年5月8日与其债务人签订协议，放弃其15万元债权
18.根据票据法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。
A.甲将一票据背书转让给乙，但未记载乙的名称即将票据交给乙，后乙在被背书人栏内记载了自己的名称，该记载有效
B.甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保，记载“质押”字样并进行背书，则乙银行可以再转让背书或者质押背书
C.甲公司与乙公司签订借款合同，乙公司要求甲公司提供担保，甲公司拟将一张以本公司为收款人的汇票质押给乙公司，双方订立了书面质押合同，在票据上记载了背书事项并交付了票据，则票据质押权设立
D.甲公司将持有的商业汇票向开户行贴现，甲公司与银行应当有真实交易关系，否则贴现行为无效
19.金融企业发生下列情形，可以不进行资产评估的是（）。
A.非上市金融企业国有股东股权比例变动的
B.债权转股权的
C.上市公司可流通的股权转让的
D.收购非国有单位资产的
20.根据企业国有资产法律制度的规定，关于国家出资企业管理者的选择与考核，下列表述不正确的是（）。
A.履行出资人职责的机构享有国有独资公司的经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员的任免职权
B.履行出资人职责的机构享有向国有资本控股公司、国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选的任免建议权
C.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理
D.国家出资企业管理者经营业绩考核分为年度经营业绩考核和任期经营业绩考核，任期经营业绩考核以3年为考核期
21.下列各项中，应该进行经营者集中申报的是（）。
A.A公司和B公司进行合并，且A、B在中国境内的营业额各自均达到5亿元人民币，AB生产同类产品
B.丁公司和戊公司进行合并，丁戊在中国境内的营业额各自均达到11亿元人民币，但丁戊生产经营的产品彼此没有关联
C.甲公司取得乙公司的控制权，甲在中国境内的营业额达到18亿元人民币，乙在中国境内的营业额达到3亿元人民币，甲公司是乙公司的上游企业
D.C公司取得D公司的控制权，CD在中国境内的营业额各自均达到10亿元人民币，CD生产同类产品
22.根据涉外经济法律制度的规定，下列关于特别提款权的表述中，正确的是（）。
A.特别提款权货币篮包括美元、欧元、英镑、法郎、人民币，其中人民币权重10.92%
B.特别提款权本身不是货币，但可用于成员国与基金组织之间官方结算，并可用于换取等量的可自由使用货币
C.人民币尚未完全实现可自由兑换（资本项目下还存在限制），因此不是可自由使用货币
D.特别提款权本身有价值，货币篮组成货币的权重由基金组织执行董事会每3年审议一次
23.下列关于外商投资企业设立问题的表述中，符合法律规定的是（）。
A.技术水平落后的项目属于禁止类外商投资项目
B.产品出口销售额占其产品销售总额70％以上的允许类外商投资项目，经批准可以视为鼓励类外商投资项目
C.中外合作企业的投资者不得以国有企业的经营权、国有自然资源的使用经营权等作为出资或合作条件
D.外方合资者作为出资的机器设备或者其他物料、工业产权或者专有技术，应当报审批机构批准
24.可以启动反倾销调查且认定是由国内产业提出申请的是（）。
A.在表示支持申请或者反对申请的国内产业中，支持者的产量占支持者和反对者的总产量的30％以上的
B.在表示支持申请或者反对申请的国内产业中，支持者的产量占支持者和反对者的总产量的50％以上的
C.在表示支持申请或者反对申请的国内产业中，表示支持申请的国内生产者的产量不足国内同类产品总产量的25％的
D.在表示支持申请或者反对申请的国内产业中，表示支持申请的国内生产者的产量不足国内同类产品总产量的50％的
二、多项选择题
1.下列关于法律规范的表述中，正确的有（）。
A.按照法的渊源形式，可以将法律规范分为成文法规范和不成文法规范
B.规范性法律文件是表现法律内容的具体形式，是法律规范的载体
C.“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”属于确定性规范
D.一般认为法律规范由假定（或称条件）、模式和后果三个部分构成
2.宏大开发商正在合法建造一栋房屋。2017年5月20日，王某与宏大开发商签订了房屋买卖合同。7月1日，王某为保障将来实现物权，按照约定向登记机构申请了预告登记。2017年9月15日该房屋建造完工并交付使用。根据物权法的规定，下列表述中，正确的有（）。
A.宏大开发商与王某之间的买卖合同有效
B.2017年7月1日，王某取得房屋所有权
C.预告登记期间，未经王某同意，宏大开发商不得处分该房屋
D.宏大开发商与王某应在能进行不动产登记之日起3个月内申请办理房屋所有权转移登记，否则预告登记失效
3.甲乙双方签订了买卖合同，在合同履行过程中，发现该合同某些条款约定不明确。甲乙双方不能达成补充协议，且按照合同有关条款或者交易习惯仍不能确定。下列说法符合规定的有（）。
A.质量要求不明确的，按照国家标准、行业标准履行
B.价款不明确的，按照买方所在地的市场价格履行
C.履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行
D.履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担
4.下列有关普通合伙企业及其合伙人债务清偿的表述中，符合《合伙企业法》规定的有（）。
A.合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿
B.合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任
C.合伙人发生与合伙企业无关的债务，债权人可代位行使该合伙人在合伙企业中的权利
D.人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应经全体合伙人同意
5.某股份有限公司的董事会由11名董事组成，下列董事会会议上的行为违反了《公司法》的规定的有（）。
A.一名副董事长生病无法按时出席董事会会议，因会议将讨论与法律有关的问题，便写出书面的授权委托书，委托其律师代为出席并代为表决
B.该次董事会会议通过了增加公司注册资本的决议
C.该次会议的所有决议事项均记载在会议记录中，会后，主持会议的董事长和记录员签名存档
D.该次会议在表决时，要求董事会作出的决议，必须经全体董事的过半数通过
6.关于科创板公司的首发上市与退市，下列表述正确的有（）。
A.在科创板首次公开发行股票并上市的，依法经上交所发行上市审核后报经中国证监会履行发行注册程序
B.发行人应当最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化且实际控制人没有发生变更
C.最近3年内，发行人及其控股股东、实际控制人不存在欺诈发行、重大信息披露违法或者其他涉及国家安全、公共安全、生态安全、生产安全、公众健康安全等领域的重大违法行为
D.科创公司触及终止上市标准的，股票直接终止上市，不再适用暂停上市、恢复上市、重新上市程序
7.某有限公司拟非公开发行公司债券，下列发行对象中，符合要求的有（）。
A.甲证券公司
B.乙私募基金
C.丙企业，净资产为人民币1000万元
D.自然人丁，个人名下有金融资产200万元
8.甲公司是一家由自然人股东发起设立的股份公司，由于经营不善，被申请破产，下列关于申请甲公司破产的说法正确的有（）。
A.债权人可以申请对甲公司进行破产清算或重整
B.甲公司可以自己申请破产清算或与债权人和解
C.税务机关可以申请对甲公司进行重整
D.甲公司的职工可以申请对甲公司进行破产清算或重整
9.根据票据法律制度的规定，关于票据追索权，下列表述错误的有（）。
A.汇票被拒绝承兑或拒绝付款、出票人被依法宣告破产，持票人可以行使追索权
B.产生票据关系的合同金额是80万元，而出票人失误签发了金额100万元的汇票，持票人可以向出票人追索100万元的金额
C.持票人向商业汇票以及支票的出票人行使追索权的时效是出票日起2年
D.出票人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任
10.根据企业国有资产法律制度的规定，关于企业国有资产监管体制，下列表述正确的有（）。
A.国务院代表国家行使企业国有资产所有权
B.国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责
C.国务院和地方人民政府应当按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则，依法履行出资人职责
D.政府授权国有资产监管机构依法对国有资本投资、运营公司履行出资人职责
11.下列行为中，属于正当销售行为的有（）。
A.甲超市降价处理即将过期的酸奶
B.乙公司在周年庆时八折出售商品
C.丙公司在夏季以低价出售羽绒服
D.丁公司为了清偿债务，将存货低价卖出
12.某市政府为了保护当地企业，制定了《某市招投标规定》，规定中明确要求，凡是本市政府机关招标，投标者必须为本市企业，外地企业不允许投标，即使投标，也不会中标。根据反垄断法律制度的规定，该市政府制定该规定的行为属于（）。
A.排斥或限制外地经营者参加本地招标投标
B.滥用市场支配地位
C.排斥或限制外地经营者在本地设立分支机构
D.抽象行政性垄断行为
13.下列选项中，关于《对外贸易法》原则的说法中，正确的有（）。
A.我国实行统一的对外贸易制度，由商务部主管全国对外贸易工作，这体现的是统一管理原则
B.我国坚持在对外贸易中消除关税与非关税壁垒，这体现的是公平自由原则
C.一国给予他国国民（包括个人和企业）与本国国民相同的待遇，这体现的是非歧视原则中的最惠国待遇原则
D.没有相关国际条约、协定或者相关国际条约、协议没有规定的，他国给我国最惠国待遇的，我国也可给予其最惠国待遇，这体现的是互惠对等原则
14.关于对外投资备案（核准）的报告制度，相关主管部门应对所负责的对外投资进行监督管理，以下对外投资应进行重点核查的有（）。
A.中方投资额等值3亿美元以上的
B.敏感国家、地区、行业的
C.出现重大经营亏损的
D.出现重大安全事故
三、案例分析题
1.2017年6月5日，甲公司因不能清偿到期债务，被债权人向法院申请破产。法院于2017年6月25日受理破产申请。因事实清楚、债权债务关系简单、债务人财产集中，法院指定李某作为管理人。李某接管债务人财产后，发现下列情况：
（1）债权人乙公司于2017年4月起诉甲公司的股东刘某，要求刘某在未出资本息范围内承担清偿责任。
（2）甲公司与丙公司于2017年3月签订货物买卖合同，丙公司于2017年6月27日得知破产事宜，于是立即通知甲公司，要求取回运途中的货物，并要求运输公司将货物运回，但运输公司仍将货物运送至甲公司。
（3）2016年2月，A公司向Y银行贷款1000万元，由甲公司的厂房提供抵押。到期后A公司不能清偿债务，银行就甲公司厂房优先受偿后，仍有200万元未受清偿，Y银行以这200万元向甲公司申报债权。
（4）甲公司于2017年2月与B公司签订租赁合同，租赁B公司的机器设备。2017年6月30日，该设备因管理人保管不善毁损灭失，保险公司将机器设备的保险金交给了甲公司，该保险赔偿金无法与甲公司财产区分。B公司主张设备的损失作为共益债务。
2017年8月30日，管理人李某发生重大债务纠纷，债权人会议申请法院更换管理人。
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）债权人乙公司起诉刘某的案件，应当如何处理？并说明理由。
（2）丙公司能否取回货物？并说明理由。
（3）Y银行以200万元向甲公司申报债权是否符合规定？并说明理由。
（4）B公司主张设备的损失作为共益债务是否符合规定？并说明理由。
（5）债权人会议是否可以请求法院更换管理人？并说明理由。
2.2018年5月10日，无权代理人甲以A公司的名义签发一张50万元的银行承兑汇票给B公司，B公司明知甲没有代理权而接受票据，该汇票上记载收款人为B公司，付款人为乙银行且已在票据上加盖承兑章，付款日期为2018年8月10日。
2018年6月5日，B公司为了支付租金将票据背书给C公司。
2018年6月10日，C公司将该汇票背书转让给D公司，用于支付买卖合同价款，后因D公司向C公司支付的货物存在严重质量问题，双方发生纠纷。
2018年6月20日，D公司为支付租金，将该汇票背书转让给E公司，E公司知悉C、D公司之间买卖合同纠纷，要求D公司提供担保，于是D公司的关联企业F公司与E公司签订了一份书面保证合同，但F公司未在该汇票上签章也未记载“保证”字样。
2018年8月15日，E公司持该汇票向乙银行提示付款，乙银行以“本行与出票人之间的承兑协议被撤销”为由拒绝付款。E公司遂向甲、A公司、B公司、C公司、D公司和F公司行使追索权，C公司以D公司违反买卖合同为由予以拒绝，D公司向E公司承担票据责任后，向B公司、C公司行使再追索权时，C公司仍以D公司违反买卖合同为由予以拒绝。
（1）B公司是否取得了票据权利？并说明理由。
（2）E公司能否向A公司和甲行使追索权？并说明理由。
（3）E公司能否向F公司行使追索权？并说明理由。
（4）乙银行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。
（5）C公司拒绝E公司、D公司追索权的理由是否成立？并说明理由。
3.A装饰公司（下称“A公司”）承接甲开发商所建造楼盘的全部室内装饰工程，2017年7月5日，A装饰公司为此与B建材公司（下称“B公司”）签订了一份买卖合同。该合同约定：B公司向A公司供应一批卫生间装饰用瓷砖，总价款为人民币130万元；在合同签订之后3日内，由A公司先期预付人民币30万元货款；B公司在同年8月5日前一次性向A公司交货；A公司收到货物并验收合格后10日内一次性向B公司付清余款。与此同时，为了保证该买卖合同的履行，B公司要求A公司提供担保，A公司提出由双方都有业务往来的C贸易公司（以下简称C公司）提供担保，C公司与B公司达成口头约定如果A公司不履行付款义务，C公司保证履行。
2017年7月8日，A公司履行先期预付货款的义务。2017年8月1日，B公司依照上述合同的规定向A公司一次性交付货物，并经A公司验收。同年8月上旬，A公司向B公司提出：B公司交付的瓷砖存在严重质量问题，要求退货；B公司声称其货物不存在质量问题，不同意退货；并要求A公司严格履行合同义务，按时向B公司支付货款。A公司亦拒绝向B公司支付剩余货款。B公司认为A公司的行为属于违约行为，于是到A公司所在地的人民法院提起诉讼，追究A公司的违约责任。
经调查证实：B公司交付给A公司的瓷砖不存在质量问题，A公司之所以要求退货，主要是因其承接的甲开发商的室内装饰工程发生变化，甲开发商将一部分室内装饰工程转包给了其他公司。
甲开发商在楼盘尚未竣工且未取得预售许可证以前，即开始向社会公众进行预售。
张某有一学龄前儿子，因受甲售楼广告的影响，对正在预售的楼盘的儿童乐园、游泳池、篮球场等公共设施非常感兴趣，看中了一套建筑面积为140平方米的商品房。虽然该商品房的价格明显高于周围楼盘，但张某认为该小区的设施对其儿子成长十分有利，故欣然向银行办理贷款手续，购买了该商品房。
该商品房交房时，张某发现该小区并没有售楼广告所宣传的儿童乐园、游泳池、篮球场等公共设施，随即与甲开发商交涉，要求其承担违约责任。但甲开发商认为广告只是要约邀请，难免有夸张和虚幻之处，拒绝承担违约责任。
此后不久，张某又发现其购买的商品房的实际建筑面积只有135平方米，当即要求退房，也遭甲开发商拒绝。张某遂向法院提起诉讼。
经查，在张某向法院起诉前，甲开发商已取得该商品房的预售许可证。
2018年4月，张某将上述房子出租给李某，并与之签订了为期2年的租赁合同。2018年8月，张某又将该房子出卖给陈某。
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）A公司是否存在违约行为？并说明理由。
（2）B公司可否依据保证约定，要求C公司承担保证责任？并说明理由。
（3）张某与甲开发商签订的商品房预售合同是否有效？并说明理由。
（4）张某因小区没有售楼广告所宣传的儿童乐园、游泳池、篮球场等公共设施而要求开发商承担违约责任是否有法律依据？并说明理由。
（5）张某因其购买的商品房的实际面积只有135平方米而要求退房，是否能得到法律支持？并说明理由。
（6）如果甲开发商还有其他行为构成了售房欺诈，受害者最多可以要求甲开发商承担多少赔偿金？并说明理由。
（7）如果张某与甲的售楼合同解除了，则贷款合同应当如何处理？并说明理由。
（8）张某将上述房子出卖给陈某时，其与李某的租赁合同是否继续有效？并说明理由。
（9）张某出售上述房子时，作为承租人的李某享有什么权利？
4.A公司主要从事纺织品的生产，于2014年6月在上海证券交易所上市，无任何子公司，其控股股东为B公司，持股比例为35％。2018年，由于国内纺织品行业不景气，A公司经营情况每况愈下，面临财务困难。甲公司为国内规模较大的服装企业，自2018年初即开始与A公司进行接触并初步磋商，按照双方达成的初步意见，甲公司欲协议收购B公司所持A公司的全部股份，并将A公司资产进行重组，双方经过磋商，达成的初步意向书的内容如下：
（1）2018年3月1日，甲公司与B公司签订收购协议，由甲公司一次性收购B公司持有A公司全部35％的股份。
（2）2018年3月15日，甲公司将自己控制的一家生产服装的全资子公司乙公司的全部资产通过关联交易方式出售给A公司用于经营，这样一方面可以挽救A公司免于退市与破产，另外一方面可以使得本公司的资产和权益上市。已知乙公司上一会计年度经审计的财务报表总资产是53521万元，A公司上一会计年度经审计的合并财务报表总资产是51221万元。
（3）在A公司协议收购报告书公告后第20天，甲公司与B公司完成股权过户登记手续。为了保证董事会决议的顺利通过，甲公司接受B公司的提议，决定在股权过户登记之前由控股股东B公司尽快完成对A公司董事会的改选，将原有董事全部替换为甲公司派出的董事。
A公司依法聘请了相关财务顾问以及证券中介机构和评估机构后，对该重组事项出具了相关的意见并纠正之前的问题。
此外，甲公司与A公司签订了资产重组协议，协议中约定，甲公司承诺在3年内不转让其在A公司中所拥有的权益。
2018年2月1日，A公司召开董事会讨论该资产重组相关事项，A公司董事会人数共10人，除了与本次事项有关联关系的董事3人之外，其他7名董事均出席了会议，会议表决中，5名董事赞成，董事会当天通过了该事项，但董事长提议等到公司股东大会通过后再向证监会报告并公告。
2018年3月1日，A公司召开股东大会讨论此次资产重组的事项，由于事关重大，A公司该次股东大会主要以现场会议形式召开，并设立专用系统为中小股东提供网络投票，经确认出席该次股东大会和参与网络投票的股东均为非关联股东，所持的股份占A公司股份总数的40％，另有持有10％股份的非关联股东书面委托代理人出席了会议，表决情况如下：持有1％股份的股东在表决时弃权；持有15％股份的股东在表决时投了反对票；持有4％股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有30％股份的股东在表决时均投了赞成票。
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）甲公司与B公司达成股权转让协议后应该履行何种义务？
（2）甲公司与B公司如果在收购报告书公告后第20天完成了股权过户登记，是否还需要依法公告？并说明理由。
（3）甲公司决定对A公司董事会进行改选是否符合规定？简要说明理由。
（4）对于A公司的该重组，一般需要满足什么条件？简要说明理由。
（5）A公司召开董事会讨论该事项的通过方式是否正确？简要说明理由。
（6）A公司董事长提议公司股东大会通过后再向证监会报告并公告是否正确？简要说明理由。
（7）该重大资产重组事项在股东大会通过网络投票方式表决是否合法？该事项是否可以通过？分别说明理由。
（8）甲公司通过协议方式收购A公司股份的行为是否必须要履行要约收购义务？简要说明理由。
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