中级会计职称考试财务管理试题及答案

时间：2024-05-08 17:24:54 财会考试我要投稿

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中级会计职称考试财务管理试题及答案

　　在日常学习和工作生活中，我们经常接触到试题，试题是学校或各主办方考核某种知识才能的标准。还在为找参考试题而苦恼吗？下面是小编为大家收集的中级会计职称考试财务管理试题及答案，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

中级会计职称考试财务管理试题及答案

中级会计职称考试财务管理试题及答案1

　　一、单项选择题

　　1.某企业向银行借款 500 万元，利率为 5.4%，银行要求 10%的补偿性余额，则该借款的实际利率是( )。

　　A.6%

　　B.5.4%

　　C.4.86%

　　D.4.91%

　　【答案】A

　　2.某 ST 公司在 20xx 年 3 月 5 日宣布其发行的公司债券本期利息总额为 8980 元将无法于原定付息日 20xx 年 3 月 9 日全额支付，仅能够支付 500 万元，则该公司债务的投资者面临的风险是( )。

　　A.价格风险

　　B.购买力风险

　　C.变现风险

　　D.违约风险

　　【答案】D

　　3 与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是( )。

　　A.对债权人的利益重视不够

　　B.容易导致企业的短期行为

　　C.没有考虑风险因素

　　D.没有考虑货币时间价值

　　【答案】A

　　4.在生产能力有剩余的情况下，下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是( )。

　　A.固定成本

　　B.制造成本

　　C.全部成本

　　D.变动成本

　　【答案】D

　　5.某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为 140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为 14 万件，预计期末存货量为下季度预计销量的 10%，则第一季度的预计生产量( )万件。

　　A.146

　　B.154

　　C.134

　　D.160

　　【答案】A

　　6.某产品的预算产量为 10000 件，实际产量为 9000 件，实际发生固定制造费用 180000 万元，固定制造费用标准分配率为 8 元/小时，工时标准为 1.5 小时/件，则固定制造费用成本差异为( )。

　　A.超支 72000 元

　　B.节约 60000 元

　　C.超支 60000 元

　　D.节约 72000 元

　　【答案】A

　　7.有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，持这种观点的股利分配理论是( )。

　　A.所得税差异理论

　　B.代理理论

　　C.信号传递理论

　　D.“手中鸟”理论

　　【答案】B

　　8.某公司当年的资本成本率为 10%，现金平均持有量为 30 万元，现金管理费用为 2 万元，现金与有价证券之间的转换成本为 1.5 万元，则该公司当年持有现金的机会成本是( )万元。

　　A.5

　　B.3.5

　　C.6.5

　　D.3

　　【答案】D

　　9.下列各项条款中，有利于保护可转换债券持有者利益的是( )。

　　A.无担保条款

　　B.赎回条款

　　C.回售条款

　　D.强制性转换条款

　　【答案】C

　　10.某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型(Y=a+bX)，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是( )。

　　A.零基预算法

　　B.固定预算法

　　C.弹性预算法

　　D.滚动预算法

　　【答案】C

　　11.下列财务指标中，最能反映企业即时偿付短期债务能力的是( )。

　　A.资产负债率

　　B.流动比率

　　C.权益乘数

　　D.现金比率

　　【答案】D

　　12.下列筹资方式中，能给企业带来财务杠杆效应的是( )。

　　A.发行普通股

　　B.认股权证

　　C.融资租赁

　　D.留存收益

　　【答案】C

　　13.根据作业成本管理原理，下列关于成本节约途径的表述中，不正确的是( )。

　　A.将外购交货材料地点从厂外临时仓库变更为材料耗用车间属于作业选择

　　B.将内部货物运输业务由自营转为外包属于作业选择

　　C.新产品在设计时尽量考虑利用现有其他产品使用的原件属于作业共享

　　D.不断改进技术降低作业消耗时间属于作业减少

　　【答案】A

　　14.下列财务分析指标中能够反映收益质量的是( )。

　　A.营业毛利率

　　B.每股收益

　　C.现金营运指数

　　D.净资产收益率

　　【答案】C

　　15.某公司基期息税前利润 1000 万元，基期利息费用为 400 万元，假设与财务杠杆相关的其他因素保持变，则该公司计划期的财务杠杆系数为( )。

　　A.2.5

　　B.1.67

　　C.1.25

　　D.1.88

　　【答案】B

　　16.某航空公司为开通一条国际航线，需增加两架空客飞机，为尽快形成航运能力，下列筹资方式中，该公司通常会优先考虑( )。

　　A.普通股筹资

　　B.债券筹资

　　C.优先股筹资

　　D.融资租赁筹资

　　【答案】D

　　17.债券内在价值计算公式中不包含的因素是( )。

　　A.债券市场价格

　　B.债券面值

　　C.债券期限

　　D.债券票面利率

　　【答案】A

　　18.已知银行存款利率为 3%，通货膨胀为 1%，则实际利率为( )。

　　A.1.98%

　　B.3%

　　C.2.97%

　　D.2%

　　【答案】A

　　19.下列各项中，不属于债务筹资优点的是( )。

　　A.可形成企业稳定的资本基础

　　B.筹资弹性较大

　　C.筹资速度较快

　　D.筹资成本负担较轻

　　【答案】A

　　20.下列各项中不属于普通股股东权利的是( )。

　　A.剩余财产要求权

　　B.固定收益权

　　C.转让股份权

　　D.参与决策权

　　【答案】B

　　21.下列各项因素中，不影响存货经济订货批量计算结果的是( )。

　　A.存货年需要量

　　B.单位变动储存成本

　　C.保险储备

　　D.每次订货变动成本

　　【答案】C

　　22.计算下列筹资方式的资本成本时需要考虑企业所得税因素影响的是( )。

　　A.留存收益资本成本

　　B.债务资本成本

　　C.普通股资本成本

　　D.优先股资本成本

　　【答案】B

　　23.一般而言，营运资金成本指的是( )。

　　A.流动资产减去存货的余额

　　B.流动资产减去流动负债的余额

　　C.流动资产减去速动资产后的余额

　　D.流动资产减去货币资金后的余额

　　【答案】B

　　24.某公司购买一批贵金属材料，为避免资产被盗而造成的损失，向财产保险公司进行了投保，则该公司采取的风险对策是( )。

　　A.规避风险

　　B.接受风险

　　C.转移风险

　　D.减少风险

　　【答案】C

　　25.在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项中，并不能据以判断该项目具有财务可行性的是( )。

　　A.以必要报酬率作为折现率计算的项目，现值指数大于 16

　　B.以必要报酬率作为折现率计算的项目，净现值大于 0

　　C.项目静态投资回收期小于项目寿命期

　　D.以必要报酬率作为折现率，计算的年金净流量大于 0

　　【答案】C

　　二、多项选择题

　　1.下列指标中适用于对利润中心进行业绩考评的有( )。

　　A.投资报酬率

　　B.部门边际贡献

　　C.剩余收益

　　D.可控边际贡献

　　【答案】BD

　　2.下列风险中，属于非系统风险的有( )。

　　A.经营风险

　　B.利率风险

　　C.政治风险

　　D.财务风险

　　【答案】AD

　　3.企业综合绩效评价可分为财务绩效定量评价与管理绩效定性评价两部分，下列各项中，属于财务绩效定量评价内容的有( )。

　　A.资产质量

　　B.盈利能力

　　C.债务风险

　　D.经营增长

　　【答案】ABCD

　　4.企业持有现金，主要出于交易性、预防性和投机性三大需求，下列各项中体现了交易性需求的有( )。

　　A.为满足季节性库存的需求而持有现金

　　B.为避免因客户违约导致的资金链意外断裂而持有现金

　　C.为提供更长的商业信用期而持有现金

　　D.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金

　　【答案】AC

　　5.与银行借款筹资相比，公开发行股票筹资的优点有( )。

　　A.提升企业知名度

　　B.不受金融监管政策约束

　　C.资本成本较低

　　D.筹资对象广泛

　　【答案】AD

　　6.与增发新股筹资相比，留存收益筹资的优点有( )。

　　A.筹资成本低

　　B.有助于增强公司的社会声誉

　　C.有助于维持公司的控制权分布

　　D.筹资规模大

　　【答案】AC

　　7.下列财务决策方法中，可用于资本结构优化决策的有( )。

　　A.公司价值分析法

　　B.安全边际分析法

　　C.每股收益分析法

　　D.平均资本成本比较法

　　【答案】ACD

　　8.与货币市场相比，资本市场的特点有( )。

　　A.投资收益较高

　　B.融资期限较长

　　C.投资风险较大

　　D.价格波动较小

　　【答案】ABC

　　9.某项目需要在第一年年初投资 76 万元，寿命期为 6 年，每年末产生现金净流量 20 万元。已知(P/A，14%，6)=3.8887，(P/A，15%， 6)=3.7845。若公司根据内含报酬率法认定该项目具有可行性，则该项目的必要投资报酬率不可能为( )。

　　A.16%

　　B.13%

　　C.14%

　　D.15%

　　【答案】AD

　　10.下列各项中，属于固定或稳定增长的股利政策优点的有( )。

　　A.稳定的股利有利于稳定股价

　　B.稳定的股利有利于树立公司的良好形象

　　C.稳定的股利使股利与公司盈余密切挂钩

　　D.稳定的股利有利于优化公司资本结构

　　【答案】AB

　　三、判断题

　　1.根据量本利分析基本原理，保本点越高企业经营越安全。( )

　　【答案】×

　　2.净资产收益率是一个综合性比较强的财务分析指标，是杜邦财务分析体系的起点。( )

　　【答案】√

　　3.在企业盈利状态下进行利润敏感性分析时，固定成本的敏感系数大于销售量的敏感系数。( )

　　【答案】×

　　4.在紧缩型流动资产投资策略下，企业一般会维持较高水平的流动资产与销售收入比率，因此财务风险与经营风险较小。( )

　　【答案】×

　　5.企业投资于某公司证券可能因该公司破产而引发无法收回其本金的风险，这种风险属于非系统风险。( )

　　【答案】√

　　6.标准差率可用于收益率期望值不同的情况下的风险比较，标准差率越大，表明风险越大。( )

　　【答案】√

　　7.在计算加权平均资本成本时，采用市场价值权数能够反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。( )

　　【答案】×

　　8.变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。( )

　　【答案】√

　　9.增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。( )

　　【答案】×

　　10.不考虑其他因素的影响，通货膨胀一般导致市场利率下降，从而降低了企业的筹资难度。( )

　　【答案】×

　　四、计算分析题

　　1、【本题 5 分】甲公司编制现金预算的相关资料如下：

　　资料一：甲公司预计 20xx 年每季度的销售收入中，有 70%在本季度收到现金，30%在下季度收到现金，不存在外账。20xx 年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其因素的影响。

　　资料二：甲公司 20xx 年各季度的现金预算如下表所示。甲公司 20xx 年各季度现金预算单位：万元

　　注：表内的“*”为省略的'数值要求：

　　(1)计算 20xx 年末预计应收账款余额。

　　(2)求表格中 ABCD 的值。

　　【正确答案】

　　(1)20xx 年末预计应收账款余额=3500×30%=1050(万元)

　　(2)A=20xx×0.7=1400(万元)

　　B=1000(万元)

　　C=4000×70%+3000×30%=3700(万元)

　　D=1090+3650-1540=3200(万元)

　　2、【本题 5 分】乙公司 20xx 年采用“N/30”的信用条件，全年销售额(全部为赊销)10000 万元，平均收现期为 40 天。20xx 年初，乙企业为了尽早收回货款，提出了“2/10，N/30”的信用条件。新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失和收账费用共减少 200 万元，预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣的客户均在第 10 天付款，不享受现金折扣的客户，平均付款期为 40 天。该公司的资本成本为 15%，变动成本率为 60%。假设一年按 360 天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)计算信用条件改变引起的现金折扣成本的增加额;

　　(2)计算信用条件改变引起的平均收账期;

　　(3)计算信用条件改变引起的应收账款机会成本增加额;

　　(4)计算信用政策改变后税前利润的增加额。

　　【正确答案】(1)现金折扣成本的增加额=10000×0.5×0.02-0=100(万元)

　　(2)应收账款的平均收账期=10×50%+40×50%=25(天)

　　(3)信用条件改变引起的应收账款占用资金的机会成本增加额

　　=10000/360×(25-40)×60%×15%=-37.5(万元)

　　(4)信用政策改变后税前利润的增加额

　　=-100+200+37.5=137.5(万元)

　　3.丙公司只生产 L 产品，计划投产一种新产品，现有 M、N 两个品种可供选择，相关资料如下：

　　资料一：L 产品单位售价为 600 元，单位变动成本为 450 元，预计年产销量为 2 万件。

　　资料二：M 产品的预计单价 1000 元，边际贡献率为 30%，年产销量为 2.2 万件，开发 M 产品需增加一台设备将导致固定成本增加 100 万元。

　　资料三：N 产品的年边际贡献总额为 630 万元，生产 N 产品需要占用原有 L 产品的生产设备，将导致 L 产品的年产销量减少 10%。丙公司采用量本利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)根据资料二，计算 M 产品边际贡献总额;

　　(2)根据(1)的计算结果和资料二，计算开发 M 产品对丙公司息税前利润的增加额;

　　(3)根据资料一和资料三，计算开发 N 产品导致原有 L 产品的边际贡献减少额;

　　(4)根据(3)的计算结果和资料三，计算开发 N 产品对丙公司息税前利润的增加额。

　　(5)投产 M 产品或 N 产品之间做出选择并说明理由。

　　【答案】(1)M 产品边际贡献总额=1000×2.2×30%=660(万元)

　　(2)开发 M 产品对丙公司息税前利润的增加额=660-100=560(万元)

　　(3)开发 N 产品导致原有 L 产品的边际贡献减少额=(600-450) ×2×10%=30(万元)

　　(4)开发 N 产品对丙公司息税前利润的增加额=630-30=600(万元)

　　(5)应该选择投资 N 产品理由：N 产品对丙公司的息税前利润的增加额大于 M 产品。

　　4.丁公司 20xx 年末的资产总额为 60000 万元，权益资本占资产总额的 60%，当年净利润为 7200 万元，丁公司认为其股票价格过高，不利于股票流通，于 20xx 年末按照 1:2 的比例进行股票分割，股票分割前丁公司发行在外的普通股股数为 20xx 万股。根据 20xx 年的投资计划，丁公司需要追加 9000 万元，基于公司目标资本结构，要求追加的投资中权益资本占 60%。

　　要求：

　　(1)计算丁公司股票分割后的下列指标：①每股净资产;②净资产收益率。

　　(2)如果丁公司针对 20xx 年度净利润采取固定股利支付率政策分配股利，股利支付率为 40%，计算应支付的股利总和。

　　(3)如果丁公司针对 20xx 年度净利润采取剩余股利政策分配股利。

　　计算下列指标：①20xx 年追加投资所需要的权益资本额;②可发放的鼓励总额。

　　【正确答案】

　　(1)①每股净资产=60000×60%/(2×20xx)=9(元/股) ②净资产收益率=7200/60000×60%=20%

　　(2)应支付的股利总和=7200×40%=2880(万元)

　　(3)①20xx 年追加投资所需要的权益资本额=9000×60%=5400(万元) ②可发放的股利总额=7200-5400=1800(万元)

　　五、综合题

　　1、【本题 12 分】戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：

　　资料一：戊公司 20xx 年 12 月 31 日的资产负债表简表及相关信息如表所示。

　　戊公司资产负债表简表及相关信息(20xx 年 12 月 31 日)

　　金额单位：万元

　　资料二：戊公司 20xx 年销售额为 40000 万元，销售净利率为 10%，利润留存率为 40%。预计 20xx 年销售额增长率为 30%，销售净利率和利润留存率保持不变。

　　资料三：戊公司计划于 20xx 年 1 月 1 日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为 1000 万元，租期为 5 年，租期满时预计净残值为 100 万元，归租赁公司所有。年利率为 8%，年租赁手续费率为 2%。租金每年末支付 1 次。相关货币时间价值系数为(P/F，8%，5)=0.6806; (P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，8%，5)=3.9927;(P/A，10%，5)=3.7908。

　　资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加净利润 132.5 万元，设备年折旧额为 180 万元。

　　资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：①利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”;②向银行借款：借款年利率为 8%。一年按 360 天计算。该公司适用的企业所得税税率为 25%。不考虑增值税及其因素的影响。

　　要求：(1)根据资料一和资料二，计算戊公司 20xx 年下列各项金额：①因销售增加而增加的资产额;②因销售增加而增加的负债额;③因销售增加而增加的资金量;④预计利润的留存收益额;⑤外部融资需求量。

　　(2)根据资料三，计算下列数值：①计算租金时使用的折现率;②该设备的年租金。

　　(3)根据资料四，计算下列指标：①新设备投产后每年增加的营业现金净流量;②如果公司按 1000 万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。

　　(4)根据资料五，计算并回答如下问题：①计算放弃现金折扣的信用成本率;②判断戊公司是否应该放弃现金;③计算银行借款资本成本。

　　【正确答案】(1)20xx 年销售增加额=40000×30%=12000(万元)

　　①因销售增加而增加的资产额=12000×(2.5%+20%+12.5%+10%)=5400 (万元)

　　②因销售增加而增加的负债额=12000×(5%+20%)=3000(万元)

　　③因销售增加而增加的资金需求量=5400-3000=2400(万元)

　　④预计利润的留存收益额=10%×40%×40000×(1+30%)=20xx(万元)

　　⑤外部融资需求=2400-20xx=320(万元)

　　(2)①计算租金时使用的折现率=2%+8%=10%

　　②该设备的年租金=(1000-100×0.6209)÷3.7908=247.42(万元)

　　(3)①新设备投产后每年增加的营业现金净流量=132.5+180=312.5 (万元)

　　②该设备投资的静态回收期=1000÷312.5=3.2(年)

　　(4)①放弃现金折扣的信用成本率=折扣%/(1-折扣%)×360/(付款期-折扣期)=1%/(1-1%)×360/(30-10)=18.18%

　　②戊公司不应该放弃现金折扣。理由：放弃现金折扣的信用成本率 =18.18%>银行借款利息率 8%，因此不应该放弃现金折扣。

　　③银行存款资本成本=8%×(1-25%)=6%

　　2. 己公司和庚公司是同一行业，规模相近的两家上市公司。

　　有关资料如下：

　　资料一：己公司 20xx 年普通股股数为 10000 万股，每股收益为 2.31 元。部分财务信息如下己公司部分财务信息单位：万元

　　资料二：己公司股票的β系数为 1.2，无风险收益率为 4%，证券市场平均收益率为 9%，己公司按每年每股 3 元发放固定现金股利。目前该公司的股票市价为 46.20 元。

　　资料三：己公司和庚公司 20xx 年的部分财务指标如下表所示。己公司和庚公司的部分财务指标

　　【注】表内“*”表示省略的数据。资料四：庚公司股票的必要收益率为 11%。该公司 20xx 年度股利分配方案是每股现金股利 1.5 元(即 D0=1.5)预计未来各年的股利年增长率为 6%。目前庚公司的股票市价为 25 元。

　　要求：(1)根据资料一和资料二，确定上述表格中字母 A、B、C、D、E、F 所代表的数值(不需要列示计算过程)

　　(2)根据要求(1)的计算结果和资料三，回答下列问题，①判断己公司和庚公司谁的财务结构更加稳健，并说明理由。

　　②判断己公司和庚公司获取现金的能力哪个更强，并说明理由。

　　(3)根据资料二，计算并回答下列问题

　　①运用资本资产定价模型计算己公司股票的必要收益率;

　　②计算己公司股票的价值;

　　③给出“增持”或“减持”该股票的投资建议，并说明理由

　　(4)根据资料四，计算并回答如下问题：

　　①计算庚公司股票的内部收益率

　　②给出“增持”或“减持”该股票的投资建议，并说明理由。

　　【正确答案】(1)A=1.2 B=15% C=0.59 D=7.5% E=1.5 F=20

　　【解析】产权比率(A)=184800/154000=1.2

　　净资产收益率(B)=23100/154000=15%

　　总资产周转率(C)=200000/338800=0.59(次)

　　营业现金比率(D)=15000/200000=7.5%

　　每股经营活动现金净流量(E)=15000/10000=1.5

　　市盈率(F)=46.20/2.31=20(倍)

　　(2)①庚公司的财务结构更稳健

　　理由：庚公司的产权比率(1)低于已公司的产权比率(1.2).

　　②庚公司获取现金的能力强理由：庚公司营业现金比率 15%高于已公司的 7.5%

　　(3) ①已公司股票的必要收益率=4%+1.2×(9%-4%)=10%

　　②已公司股票价值=3/10%=30(元/股)

　　③应该减持股票。理由股票价值低于股票价格。

　　(4) ①庚公司股票的内部收益率=1.5×(1+6)/25+6%=12.36%

　　②增持该股票的投资建议理由：内部收益率(12.36%)高于必要收益率(10%)

中级会计职称考试财务管理试题及答案2

　　一、单项选择题(本类题共25小题，每小题1分，共25分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，按2B铅笔填土答案卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选，均不得分。)

　　1.根据相关者利益最大化在财务管理目标理论，承担最大风险并可能获得最大报酬的是()。

　　A.股东

　　B.债权人

　　C.经营者

　　D.供应商

　　【答案】A

　　【解析】相关利益者最大化的观点中，股东作为企业的所有者，在企业中承担着最大的权力、义务、风险和报酬。所以选项A正确。

　　2.某集团公司有A、B两个控股子公司，采用集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，集团总部应当分权给子公司的是()。

　　A.担保权

　　B.收益分配权

　　C.投资权

　　D.日常费用开支审批权

　　【答案】D

　　【解析】采用集权与分权相结合的财务管理体制时，具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置券，财务机构设置权，收益分配权;分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。

　　3.一般来说，编制年度预算、制度公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是()。

　　A.制定公司战略安排年度经营计划编制年度预算

　　B.编制年度预算制定公司战略安排年度经营计划

　　C.编制年度预算安排年度经营计划制定公司战略

　　D.安排年度经营计划编制年度预算制定公司战略

　　【答案】A

　　【解析】预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。所以选项A正确。

　　4.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是()。

　　A.人工费

　　B.培训费

　　C.材料费

　　D.折旧费

　　【答案】B

　　【解析】零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业的人工费、材料费和这就费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B正确。

　　5.某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是()。

　　A.2100万元

　　B.1900万元

　　C.1860万元

　　D.1660万元

　　【答案】C

　　【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800x70%=1860(万元)。

　　6.公司在创立时首先选择的筹资方式是()。

　　A.融资租赁

　　B.向银行借款

　　C.吸收直接投资

　　D.发行企业债券

　　【答案】C

　　【解析】一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本。本题中只有选项C属于权益筹资。

　　7.与银行借款相比，下列各项中不属于融资租赁筹资特点的是()。

　　A.资本成本低

　　B.融资风险小

　　C.融资期限长

　　D.融资限制少

　　【答案】A

　　【解析】融资租赁的筹资特点如下：(1)在资金缺乏的情况下，能迅速获得所需资产;(2)财务风险小，财务优势明显;(3)限制条件较少;(4)能延长资金融通的期限;(5)免遭设备陈旧过时的风险;(6)资本成本高。

　　8.处于优化资本结构和控制风险的考虑，比较而言，下列企业中最不适宜采用高负债资本结构的是()。

　　A.电力企业

　　B.高新技术企业

　　C.汽车制造企业

　　D.餐饮服务企业

　　【答案】B

　　【解析】不同行业资本结构差异很大。高新技术企业的产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资本比重，控制财务杠杆风险。因此高新技术企业不适宜采用高负债资本结构。

　　9.下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是()。

　　A.实际销售额等于目标销售额

　　B.实际销售额大于目标销售额

　　C.实际销售额等于盈亏临界点销售额

　　D.实际销售额大于盈亏临界点销售额

　　【答案】C

　　【解析】由于DOL=M/EBIT，所以当实际销售额等于盈亏临界点销售额时，企业的息税前利润为0，则可使公式趋近于无穷大，这种情况下经营杠杆效应最大。所以选项C正确。

　　10.某新建设投资项目，建设期为2年，试产期为1年，达产期为8年，则该项目的运营期是()。

　　A.2年

　　B.3年

　　C.8年

　　D.9年

　　【答案】D

　　【解析】运营期=试产期+达产期=1+8=9(年)。

　　11.某公司新建一条生产线，预计投产后第一年、第二年流动资产需用额分别为40万元和50万元，流动负债需要额分别为15万元和20万元，则第二年新增的流动资金额是()。

　　A.5万元

　　B.15万元

　　C.20万元

　　D.30万元

　　【答案】A

　　【解析】第一年的流动资金额=40-15=25(万元)，第二年的流动资金额=50-20=30(万元)，所以第二年新增的流动资金额=30-25=5(万元)。

　　12.下列项目投资决策评价指标中，一般作为辅助性指标的是()。

　　A.净现值

　　B.内部收益率

　　C.净现值率

　　D.总投资收益率

　　【答案】D

　　【解析】按指标在决策中的重要性分类，可分为主要指标、次要指标和辅助指标。净现值、内部收益率等为主要指标;静态投资回收期为次要指标;总投资收益率为辅助指标。

　　13.对项目计算期相同而原始投资不同的两个互斥投资项目进行决策时，适宜单独采用的方法是()。

　　A.回收期法

　　B.净现值率法

　　C.总投资收益率法

　　D.差额投资内部收益率法

　　【答案】D

　　【解析】差额投资内部收益率法，是指在两个原始投资额不同方案的差量净现金流量的基础上，计算出差额内部收益率，并据与基准折现率进行比较，进而判断方案孰优孰劣的方法。该法适用于两个原始投资不相同，但项目计算期相同的多方案比较决策。

　　14.某企业以长期融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资战略是()。

　　A.激进融资战略

　　B.保守融资战略

　　C.折中融资战略

　　D.期限匹配融资战略

　　【答案】B

　　【解析】在保守融资战略中，长期融资支持固定资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。

　　15.某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是()。

　　A.1万元

　　B.4万元

　　C.5万元

　　D.9万元

　　【答案】A

　　【解析】该企业负担的承诺费=(1000-800)x0.5%=1(万元)。

　　16.下列各项中，不属于存货储存成本的是()。

　　A.存货仓储费用

　　B.存货破损和变质损失

　　C.存货储备不足而造成的损失

　　D.存货占用资金的应计利息

　　【答案】C

　　【解析】储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。选项C属于缺货成本。

　　17.在交货期内，如果存货需求量增加或供应商交货时间延迟，就可能发生缺货。为此，企业应保持的最佳保险储备量是()。

　　A.使保险储备的订货成本与持有成本之和最低的存货量

　　B.使缺货损失和保险储备的持有成本之和最低的存货量

　　C.使保险储备的持有成本最低的存货量

　　D.使缺货损失最低的存货量

　　【答案】B

　　【解析】最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低。

　　18.下列各项中，属于变动成本的是()。

　　A.职工培训费用

　　B.管理人员基本薪酬

　　C.新产品研究开发费用

　　D.按销售额提成的销售人员佣金

　　【答案】D

　　【解析】变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会岁业务量的变动而成正比例变动的成本。本题中只有选项D符合变动成本的定义。

　　19.下列各项中，不影响股东额变动的股利支付形式是()。

　　A.现金股利

　　B.股票股利

　　C.负债股利

　　D.财产股利

　　【答案】B

　　【解析】发放股票股利不会改变所有者权益总额，但会引起所有者权益内部结构的变化。所以选项B正确。

　　20.下列各项中，最适用于评价投资中心业绩的指标是()。

　　A.边际贡献

　　B.部门毛利

　　C.剩余收益

　　D.部门净利润

　　【答案】C

　　【解析】对投资中心的业绩进行评价时，不仅要适用利润指标，还需要计算、分析利润与投资的关系，主要有投资报酬率和剩余收益等指标。

　　21.下列关于提取任意盈余公积的表述中，不正确的是()。

　　A.应从税后利润中提取

　　B.应经股东大会决议

　　C.满足公司经营管理的需要

　　D.达到注册资本的50%时不再计提

　　【答案】D

　　【解析】根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润(弥补亏损后)的10%，当法定盈余公积金的累积额达到注册资本的50%时，可以不再提取。

　　22.某企业开发新产品发生在研究开发费用形成了一项无形资产，根据税法规定，可按该项无形资产成本的一定比例在税前摊销，这一比例是()。

　　A.200%

　　B.150%

　　C.100%

　　D.50%

　　【答案】B

　　【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　23.下列各项中，属于企业税务管理终极目标的是()。

　　A.企业价值最大化

　　B.纳税时间最迟化

　　C.税务风险趋零化

　　D.纳税金额最小化

　　【答案】A

　　【解析】税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。

　　24.下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是()。

　　A.因素分解的关联性

　　B.顺序替代的连环性

　　C.分析结果的准确性

　　D.因素替代的顺序性

　　【答案】C

　　【解析】采用因素分析法时，必须注意以下问题：(1)因素分解的关联性;(2)因素替代的顺序性;(3)顺序替代的连环性;(4)计算结果的假定性。

　　25.我国上市公司管理层讨论与分析信息披露遵循的原则是()。

　　A.资源原则

　　B.强制原则

　　C.不定期披露原则

　　D.强制与自愿相结合原则

　　【答案】D

　　【解析】管理层讨论与分析信息大多涉及内部性较强的定性型软信息，无法对其进行详细的强制规定和有效监控，因此，西方国家的披露原则是强制与自愿相结合，企业可以自主决定如何披露这类信息。我国也基本实行这种原则。所以选项D正确。

　　二、多项选择题

　　26.在进行财务管理体制设计时，应当遵循的原则有()。

　　A.明确分层管理思想

　　B.与现代企业制度相适应

　　C.决策权、执行权与监督权分立

　　D.与控制股东所有制形式相对应

　　【答案】ABC

　　【解析】教材P9~10. 企业财务管理体制的设计当遵循如下四项原则：(1)与现代企业制度的要求相适应的原则;(2)明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则;(3)明确财务综合管理和分层管理思想的原则;(4)与企业组织体制相对应的原则。

　　27.企业预算最主要的两大特征是()。

　　A.数量化

　　B.表格化

　　C.可伸缩性

　　D.可执行性

　　【答案】AD

　　【解析】教材P18. 数量化和可执行性是预算最主要的特征。

　　28.下列各项中，属于业务预算的'有()。

　　A.资本支出预算

　　B.生产预算

　　C.管理费用预算

　　D.销售预算

　　【答案】BCD

　　【解析】教材P19. 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

　　29.下列各项中，属于企业筹资管理应当遵循的原则有()。

　　A.依法筹资原则

　　B.负债最低原则

　　C.规模适度原则

　　D.结构合理原则

　　【答案】ACD

　　【解析】教材P42. 筹资管理的原则：(1)遵循国家法律法规，合法筹措资金;(2)分析生产经营情况，正确预测资金需要量;(3)合理安排筹资时间，适时取得资金;(4)了解各种筹资渠道，选择资金来源;(5)研究各种筹资成本，优化资本结构。

　　30.下列各项因素中，能够影响公司资本成本水平的有()。

　　A.通货膨胀

　　B.筹资规模

　　C.经营风险

　　D.资本市场效率

　　【答案】ABCD

　　【解析】教材P76~77. 影响资本成本的因素有：(1)总体经济环境，总体经济环境和状态决定企业所处的国民经济发展状况和水平，以及预期的通货膨胀;(2)资本市场条件，即资本市场效率，资本市场效率表现为资本市场上的资本商品的市场流动性;(3)企业经营状况和融资状况，经营风险的大小与企业经营状况相关;(4)企业对筹资规模和时限的需求。

　　31.下列各项建设投资费用中，不构成固定资产原值的有()。

　　A.监理费

　　B.开办费

　　C.勘察设计费

　　D.生产准备费

　　【答案】BD

　　【解析】教材P102.开办费和生产准备费属于其他资产，监理费和勘察设计费属于固定资产其他费用的范畴，构成固定资产原值。

　　32.下列各项中，决定预防性现金需求数额的因素有()。

　　A.企业临时融资的能力

　　B.企业预测现金收支的可靠性

　　C.金融市场上的投资机会

　　D.企业愿意承担短缺风险的程度

　　【答案】ABD

　　【解析】教材P145。为应付意料不到的现金需要，企业需掌握的现金额取决于：(1)企业愿冒缺少现金风险的程度;(2)企业预测现金收支可靠的程度;(3)企业临时融资的能力。希望尽可能减少风险的企业倾向于保留大量的现金余额，以应付其交易性需求和大部分预防性资金需求。另外，企业会与银行维持良好关系，以备现金短缺之需。

　　33.使用以成本为基础的定价方法时，可以作为产品定价基础的成本类型有()。

　　A.变动成本

　　B.制造成本

　　C.完全成本

　　D.固定成本

　　【答案】ABC

　　【解析】教材P187. 以成本为基础的定价方法下，可以作为产品定价基础的成本类型有变动成本、制造成本和完全成本。

　　34.下列各项中，可以用于控制公司日常经营活动税务风险的事项有()。

　　A.制定涉税事项的会计流程

　　B.提供和保存有关涉税业务资料

　　C.完善纳税申报表编制、复核等程序

　　D.制定企业涉税事项的内部政策与规范

　　【答案】ABCD

　　【解析】教材P247. 可以用于控制公司日常经营活动税务风险的事项有：

　　(1)参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范;

　　(2)制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保对税务事项的会计处理符合相关法律法规;

　　(3)完善纳税申报表编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定;

　　(4)按照税法规定，真实、完整地提供和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

　　35.股利发放率是上市公司财务分析的重要指标，下列关于股利发放率的表述中，正确的有()。

　　A.可以评价公司的股利分配政策

　　B.反映每股股利与每股收益之间的关系

　　C.股利发放率越高，盈利能力越强

　　D.是每股股利与每股净资产之间的比率

　　【答案】AB

　　【解析】教材P258。反映每股股利和每股收益之间关系的一个重要指标是股利发放率，即每股股利分配额与当期的每股收益之比。借助于该指标，投资者可以了解一家上市公司的股利发放政策。

　　中级会计职称考试财务管理考试试题：判断题

　　三、判断题

　　46.为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的和长期销售合同。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P15.

　　在通货膨胀时期，从购货方的角度来看，与客户签订长期购货合同，可以减少物价上涨造成的损失;但站在销售方的角度，签订固定价格的和长期销售合同，会损失物价上涨带来的收益，因此本题的说法不正确。

　　47.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P38.

　　企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

　　48.企业在发行可转换债券时，可通过赎回条款来避免市场利率大幅下降后仍需支付较高利息的损失。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P67.赎回条款能使发债公司避免在市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高的债券利率所蒙受的损失。

　　49.经济危机时期，由于企业经营环境恶化、销售下降，企业应当逐步降低债务水平，以减少破产风险。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P87.企业经营环境恶化、销售下降，表明企业经营风险大，为将总风险控制在一定的范围内，财务风险应该较小，逐步降低债务水平会引起财务风险下降，以减少到期无法还本付息而破产的风险。

　　50.如果项目的全部投资均于建设起一次投入，且建设期为零，运营期每年净现金流量相等，则计算内部收益率所使用的年金现值系数等于该项目投资回收期期数。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P123. 项目的全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，第1至第n期每期净现金流量取得了普通年金的形式，则计算内部收益率所使用的年金现值系数等于该项目投资回收期期数。

　　51.如果销售额不稳定且难以预测，则企业应保持较高的流动资产水平。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P141.

　　如果销售额是不稳定的，但可以预测，如属于季节性变化，那么将没有显著的风险。然而，如果销售额是不稳定而且难以预测，例如石油和天然气开采业以及许多建筑业企业，就会存在显著的风险，从而必须保证一个高的流动资产水平，维持较高的流动资产与销售收入比率。

　　52.企业的存货总成本随着订货批量的增加而呈正方向变化。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P167.订货批量增加，年订货次数减少，变动订货成本减少，但订货批量增加，会增加变动储存成本，而变动订货成本和变动储存成本都会影响存货总成本，因此订货批量增加，存货总成本不一定呈正方向变化。

　　53.在作业成本法下，成本动因是导致成本发生的诱因，是成本分配的依据。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P205.

　　成本动因，亦称成本驱动因素，是指导致成本发生的因素，即成本的诱因。成本动因通常以作业活动耗费的资源来进行度量，如质量检查次数、用电度数等。在作业成本法下，成本动因是成本分配的依据。

　　54.从税务管理的角度考虑，在通货膨胀时期，企业的存货计价适宜采用先进先出法。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P236。在社会经济处于通货紧缩的时期，采用先进先出法比较合适。

　　55.在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。( )

　　【答案】

　　【解析】教材P251。企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括运营能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。

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