税务师财务与会计试题
在现实的学习、工作中，我们会经常接触并使用试题，试题可以帮助主办方了解考生某方面的知识或技能状况。那么你知道什么样的试题才能有效帮助到我们吗？下面是小编精心整理的税务师财务与会计试题，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
1、甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日，甲公司发行2000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。年末该短期融资券的市场价格为每张90元（不含利息）。假定税法规定，负债在持有期间，其公允价值的变动不计入应纳税所得额，不考虑其他因素。甲公司对该事项进行的下列会计处理中，错误的是（）。
A、交易性金融负债入账成本为200000万元
B、2×17年末交易性金融负债的账面价值为180000万元
C、2×17年末交易性金融负债的计税基础为180000万元
D、2×17年末交易性金融负债产生应纳税暂时性差异20000万元
2、甲公司2×09年1月1日购入一项无形资产，支付价款1000万元。该项无形资产的摊销年限为10年，采用直线法摊销。2×13年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。假定税法上对该无形资产的摊销方法与会计上相同，所得税税率为25%。则2×14年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A、30
B、72
C、36
D、28
3、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。
A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B、属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C、属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
4、某企业20×2年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×2年年末该项预计负债的计税基础为（）万元。
A、600
B、0
C、300
D、无法确定
5、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、购买国债产生的利息收入
6、M公司20×4年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司20×4年净利润为（）万元。
A、523.25
B、525.00
C、526.25
D、700.00
7、甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。20×8年年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。
A、150
B、175
C、198
D、231
8、甲公司2013年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。
A、不产生暂时性差异
B、产生应纳税暂时性差异500万元
C、产生可抵扣暂时性差异500万元
D、产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产
9、黄山公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2013年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。
A、-75
B、-25
C、0
D、300
10、一台设备的原值为100万元，已计提的`累计折旧30万元，减值准备10万元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。
A、100
B、30
C、70
D、0
1、
【正确答案】C
【答案解析】税法不认可公允价值变动损益的金额，因此2×17年末交易性金融负债的计税基础仍为原始成本200000万元。本题会计分录如下：
2×17年10月2日，发行短期融资券：
借：银行存款（2000×100）200000
贷：交易性金融负债——成本200000
2×17年12月31日：
借：交易性金融负债——公允价值变动20000
贷：公允价值变动损益（200000-2000×90）20000
借：投资收益（200000×5%×3/12）2500
贷：应付利息2500
2、
【正确答案】D
【答案解析】2×13年12月31日该无形资产的账面价值=1000-1000×5/10=500（万元），大于可收回金额360万元，因此无形资产减值，减值后的账面价值为360万元。所以2×14年年末无形资产的账面价值=360-360/5=288（万元），计税基础=1000-1000×6/10=400（万元），递延所得税资产科目余额=（400-288）×25%=28（万元）。
3、
【正确答案】A
【答案解析】形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。导致税法比会计上摊销的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但是因为这个暂时性差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税资产。
4、
【正确答案】A
【答案解析】计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600（万元）
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额（和账面价值相等）=0。
6、
【正确答案】C
【答案解析】预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3（万元）;20×4年应交所得税=（700+9+14-28+20-8）×25%=176.75（万元）;20×4年所得税费用=176.75-3=173.75（万元）;因此，20×4年净利润=700-173.75=526.25（万元）【或：所得税费用=（700+9+14-28）×25%=173.75（万元）】;净利润=700-173.75=526.25（万元）。
7、
【正确答案】B
【答案解析】20×8年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600-6000）+100]×25%=175（万元）。
8、
【正确答案】C
【答案解析】可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
9、
【正确答案】A
【答案解析】2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），而2014年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
10、
【正确答案】C
【答案解析】会计上和税法上的折旧相同，但固定资产减值准备不允许税前扣除，计税基础=100-30=70（万元）。
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